Выдача иностранной валюты по законодательству разрешена подотчётным лицам только по заграничным командировкам. На другие цели выдача запрещена.        Покупка иностранной валюты в обменных пунктах для выдачи подотчёт запрещена. При покупки иностранной валюты на командировки руководствуются положением «О порядке покупки и выдачи иностранной валюты для оплаты командировочных расходов», от 25.06.1997 г.

vneshneekonomicheskaya_deyatelnost

     Для снятия наличной иностранной валюты организация представляет в банк заявку, которая оформляется на основании приказа Т-9 «О направление в командировку» и приказа «О размере суточных». Иностранная валюта выдаётся не ранее чем за 10 дней до командировки.

     Авансовый отчёт в иностранной валюте предоставляется в течении 10 календарных дней. Организация отчитывается о расходование валюты перед банком. Неиспользованная иностранная валюта сдаётся подотчётным лицом в кассу и с момента возвращения иностранной валюты в кассу организация должна сдать валюту в банк в течении 10 рабочих дней.

     Если работник перерасходовал иностранную валюту, то допускается погашение перерасхода:

  1. Путём выдачи задолженности в иностранной валюте
  2. Путём перечисления с валютного счёта организации на валютный счёт работника
  3. Путём выдачи эквивалента задолженности в рублях на дату погашения задолженности.

Документы:

  1. Приказ (Т-9, Т-9а)
  2. Служебное задание (Т-10а)
  3. Командировочное удостоверение (при направление в страны СНГ) (Т-10)

 

1) Авансовый отчёт с приложенными первичными документами. Отчёт о выполнении задания, командировочное удостоверение или копия заграничного паспорта, билеты, счёта из гостиницы и т.п. если документы составлены на иностранный валютный счёт то должен быть перевод на русский язык заверенный нотариусом.

Состав командировочных расходов:

  • Выплата суточных
  • Оплата проезда
  • Оплата по найму жилья
  • Иные затраты связанные с командировкой
  • Провоз багаж

Для бюджетных организаций расхода по найму жилья установлены приказом МинФина №15 от 04.03.02 «Об установлении предельных норм жилого помещения при краткосрочных командировках на территории зарубежных стран»

Для целей н/о расходу по найму берутся в размере документальных подтверждённых фактических расходов.

Порядок расчёта суточных. Они оплачиваются по нормам страны в которую въезжают. При однодневной командировке суточные оплачиваются в размере 50% по суточным той страны в которую была командировка.

Учёт расчётов с подотчётными лицами по заграничным командировкам на отдельном субсчёте счёта 71. Аналитический учёт ведётся по видам валют и по каждой сумме выданной подотчёт.

По Дт счёта 71 отражаются суммы выданные подотчёт в иностранной валюте и в рублях по курсу ЦБ на дату совершения операции (выдачи подотчёт).

По Кт счёта 71 отражаются израсходованные суммы, которые относятся на счета затрат в валюте и рублях на дату утверждения авансового отчёта, по курсу ЦБ. Возврат неиспользованных валютных средств в кассу (Дт 50 «Ин. Вал.» Кт 71 «Ин. Вал.»).

Пример: Организация направила своего сотрудника в Индию для заключения договора на поставку товара. Согласно приказу:

  1. Суточные – 100 $

2.Расходы на проезд и проживание оплачиваются полностью по документам.

Норма суточных – 58 $.

Курс ЦБ:

  1. На день получения аванса – 28 рублей
  2. На день утверждения авансового отчёта 28,2 рублей

50/1 – касса в рублях

50/2 – касса в $

71/1 – расчёты с подотчётными лицами в рублях

71/2 – расчёты с подотчётными лицами в $

  1. Выданы денежные средства подотчёт на командировочные расходы

Дт 71/1           Кт 50/1                100000р.

Дт 71/2           Кт 50/2                1500 $                 42000р.

  1. Отчёт о командировке, копия заграничного паспорт, авиабилет Москва-Дели-Москва (87000р.), счёт за четыре дня в гостинице 480 $.

Дт 26              Кт71/1                 87100р. (87000+100суточные) – списаны на общехозяйственные расходы суточные и стоимость авиабилетов.

Дт 26              Кт71/2                 880 $                   24816р. — списаны на общехозяйственные расходы суточные и стоимость проживания в гостинице.

  1. Возврат неиспользованных подотчётных сумм.

Дт 50/2           Кт71/2                 620 $                   17484р.

Дт 50/1           Кт 71/1                12900р.