По этой строке приводятся данные об остатке денежных средств и денежных эквивалентов, имеющихся у организации на начало отчетного года.
Состав денежных средств и денежных эквивалентов на начало отчетного года раскрывается организацией в пояснениях, где также представляется увязка сумм, представленных в Отчете о движении денежных средств, с соответствующими статьями Бухгалтерского баланса. Строка 4450 должна содержать ссылку на такие пояснения (п. п. 21, 22 ПБУ 23/2011).
Данные бухучета используемые для заполнения строки 4450 «Остаток денежных средств и денежных эквивалентов на начало отчетного периода»
При заполнении строки 4450 «Остаток денежных средств и денежных эквивалентов на начало отчетного периода» используются данные о дебетовом сальдо по счетам:
— 50 «Касса»;
— 51 «Расчетные счета»;
— 52 «Валютные счета»;
— 55 «Специальные счета в банках»;
— 57 «Переводы в пути»;
— 58 «Финансовые вложения» (аналитический счет учета денежных эквивалентов);
— 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами» (аналитический счет учета денежных эквивалентов, не являющихся финансовыми вложениями).
Графа «За отчетный год» строки 4450 «Остаток денежных средств и денежных эквивалентов на начало отчетного периода»= Дебетовое сальдо по счетам 50, 51, 52 (Остаток денежных средств и денежных эквивалентов в иностранной валюте на начало отчетного периода отражается в Отчете о движении денежных средств в рублях в сумме, определенной по курсу иностранной валюты к рублю, установленному Банком России на 31 декабря предыдущего отчетного года (п. 19 ПБУ 23/2011, п. 8 ПБУ 3/2006, п. п. 4, 12 ПБУ 4/99))55, 57 на начало отчетного года + Дебетовое сальдо по счетам 58 и 76 на начало отчетного года
В графу «За предыдущий год» строки 4450 в общем случае переносится показатель графы «За отчетный год» из Отчета о движении денежных средств за этот предыдущий год.
Пример заполнения строки 4450 «Остаток денежных средств и денежных эквивалентов на начало отчетного периода»
Показатели по счетам 50, 51, 52, 55, 57, 58 (аналитический счет учета денежных эквивалентов) в бухгалтерском учете. Денежные эквиваленты, не являющиеся финансовыми вложениями, отсутствуют.
руб.
Показатель | Сумма |
1 | 2 |
1. Сальдо на начало 2014 г. по дебету счета 50 | 18 116 |
2. Сальдо на начало 2014 г. по дебету счета 51 | 2 323 130 |
3. Сальдо на начало 2014 г. по дебету счета 52 | 324 856 |
4. Сальдо на начало 2014 г. по дебету счета 55 | — |
5. Сальдо на начало 2014 г. по дебету счета 57 | — |
6. Сальдо на начало 2014 г. по дебету счета 58 (аналитический счет учета денежных эквивалентов) | 100 000 |
Фрагмент Отчета о движении денежных средств за 2013 г.
Наименование показателя | Код | За 2013 г. | За 2012 г. |
Остаток денежных средств и денежных эквивалентов на начало отчетного периода | 4450 | 1894 | 2541 |
Решение
Остаток денежных средств и денежных эквивалентов на начало 2014 г. составляет 2766 тыс. руб. (18 116 руб. + 2 323 130 руб. + 324 856 руб. + 100 000 руб.).
Остаток денежных средств и денежных эквивалентов на начало 2013 г. составляет 1894 тыс. руб.
Фрагмент Отчета о движении денежных средств будет выглядеть следующим образом.
Наименование показателя | Код | За 2014 г. | За 2013 г. |
Остаток денежных средств и денежных эквивалентов на начало отчетного периода | 4450 | 2766 | 1894 |
Перевод денег нету пока