По данной строке отражается величина денежных средств, направленных организацией на погашение заемных обязательств, в том числе на погашение (выкуп) векселей, погашение облигаций (пп. «д», «ж» п. 11 ПБУ 23/2011).
Сумма процентов, уплаченных по заемным обязательствам, отражается по строке 4123 «проценты по долговым обязательствам» раздела «Денежные потоки от текущих операций» или по строке 4224 «процентов по долговым обязательствам, включаемых в стоимость инвестиционного актива» раздела «Денежные потоки от инвестиционных обязательств» (пп. «е» п. 9, пп. «б» п. 10 ПБУ 23/2011).
Данные бухучета используемые для заполнения строки 4323 «в связи с погашением (выкупом) векселей и других долговых ценных бумаг, возврат кредитов (займов)»
При заполнении строки 4323 используются данные о кредитовом обороте в корреспонденции со счетами 66 «Расчеты по краткосрочным кредитам и займам» и 67 «Расчеты по долгосрочным кредитам и займам» (в части расчетов с кредиторами по основной сумме долга) по счетам:
— 50 «Касса»;
— 51 «Расчетные счета»;
— 52 «Валютные счета»;
— 55 «Специальные счета»,
а также о кредитовом обороте по счетам 58 (аналитический счет учета денежных эквивалентов), 76 (аналитический счет учета денежных эквивалентов, не являющихся финансовыми вложениями) в связи с выбытием денежных эквивалентов, переданных в погашение заемных обязательств.
Полученный показатель указывается в круглых скобках.
Графа «За отчетный год» строки 4323 «в связи с погашением (выкупом) векселей и других долговых ценных бумаг,возврат кредитов и займов»= Кредитовый оборот за отчетный год по счетам 50, 51, 52, 55 в корреспонденции со счетами 66 и 67 в части расчетов с кредиторами по основной сумме долга + Кредитовый оборот за отчетный год по счетам 58 и 76 в связи с выбытием денежных эквивалентов,переданных в погашение заемных обязательств
В графу «За предыдущий год» переносятся данные из графы «За отчетный год» Отчета о движении денежных средств за этот предыдущий год.
Пример заполнения строки 4323 «в связи с погашением (выкупом) векселей и других долговых ценных бумаг, возврат кредитов и займов»
Оборот за 2014 г. по кредиту счета 51 в корреспонденции со счетом 67 в части расчетов по основной сумме долга (кредитовый оборот счета 51 в корреспонденции со счетом 66 в части расчетов по основной сумме долга, кредитовые обороты по счетам 50, 52, 55, а также 58 и 76 (аналитические счета учета денежных эквивалентов) в части расчетов по заемным обязательствам отсутствуют):
руб.
| Показатель | Сумма |
| 1 | 2 |
| Оборот по кредиту счета 51 в корреспонденции со счетом 67 в части расчетов по основной сумме долга | 2 400 000 |
Фрагмент Отчета о движении денежных средств за 2013 г.
| Наименование показателя | Код | За 2013 г. | За 2012 г. |
| в связи с погашением (выкупом) векселей и других долговых ценных бумаг, возврат кредитов и займов | 4323 | — | (500) |
Решение
Сумма, направленная на погашение долговых обязательств организации, составляет:
в 2014 г. — 2400 тыс. руб.;
в 2013 г. — отсутствует (ставится прочерк).
Фрагмент Отчета о движении денежных средств будет выглядеть следующим образом.
| Наименование показателя | Код | За 2014 г. | За 2013 г. |
| в связи с погашением (выкупом) векселей и других долговых ценных бумаг, возврат кредитов и займов | 4323 | (2400) | — |
