Неотделимые и отделимые улучшения арендованного имущества
Неотделимые улучшения арендованного имущества,согласованные с арендодателем
Отражение в бухгалтерском учете организации-арендатора неотделимых улучшений арендованного имущества, согласованных с арендодателем.
№ДебетКредитСодержание операции
Бухгалтерские проводки у организации-арендатора при приеме-передаче объектов арендованных основных средств после произведенных арендатором неотделимых улучшений с согласия арендодателя
17608-3Отражена стоимость неотделимых улучшений без НДС по арендованному объекту основных средств в качестве задолженности арендодателю
27619-1Списан для возмещения арендодателем НДС по неотделимым улучшениям арендованного объекта основных средств
Бухгалтерские проводки при оплате арендодателем произведенных арендатором неотделимых улучшений арендованных объектов основных средств
150, 5176Получены от арендодателя денежные средства в счет погашения затрат, связанных с реконструкцией (модернизацией) арендованных основных средств
Бухгалтерские проводки при погашении задолженности по произведенным арендатором неотделимым улучшениям арендованных объектов основных средств за счет причитающейся с него арендной платы
160, 7676Погашена задолженность по реконструкции (модернизации) арендованных основных средств за счет арендной платы
Отражение в бухгалтерском учете организации-арендодателя неотделимых улучшений арендованного имущества, согласованных с арендодателем.
Бухгалтерские проводки у организации-арендодателя при приеме-передаче объектов арендованных основных средств после произведенных арендатором неотделимых улучшений с согласия арендодателя
108-376Отражена (начислена) стоимость неотделимых улучшений без НДС по арендованному объекту основных средств
219-176Учтен (начислен) НДС по неотделимым улучшениям арендованного объекта основных средств
301, субсчет "Основные средства, сданные в аренду"08-3Стоимость неотделимых улучшений без НДС включена в балансовую (первоначальную) стоимость арендованного объекта основных средств
468, субсчет "Расчеты по НДС"19-1Принят к вычету из бюджета НДС по расходам (затратам) организации, связанным с неотделимыми улучшениями арендованного объекта основных средств, в месяце включения их в балансовую стоимость основного средства и отражения на счете 01
Бухгалтерские проводки при оплате арендодателем произведенных арендатором неотделимых улучшений арендованных объектов основных средств
17650, 51Перечислены арендатору денежные средства в счет погашения затрат, связанных с реконструкцией (модернизацией) арендованных основных средств
Бухгалтерские проводки при погашении задолженности по произведенным арендатором неотделимым улучшениям арендованных объектов основных средств за счет причитающейся с него арендной платы
17662, 76Погашена задолженность по реконструкции (модернизации) арендованных основных средств за счет арендной платы
Неотделимые улучшения арендованного имущества,не согласованные с арендодателем
Отражение в бухгалтерском учете организации-арендатора операций, связанных с неотделимыми улучшениями арендованного имущества, не согласованными с арендодателем.
Бухгалтерские проводки при списании затрат (услуг) по ликвидации улучшений, произведенных арендатором без согласия арендодателя
191-220, 23, 70, 69 и др.Отражены в составе прочих расходов организации затраты по ликвидации улучшений арендованного имущества
Бухгалтерские проводки при оприходовании материальных ценностей, полученных при разборке и демонтаже неотделимых улучшений
11091-1Отражены материальные ценности, оставшиеся от ликвидации улучшений арендованного имущества, по цене их возможного использования на финансовом результате (прочих доходах) организации
Бухгалтерские проводки у организации-арендатора при приеме-передаче объектов арендованных основных средств после произведенных арендатором неотделимых улучшений без согласия арендодателя
191-208-3Списана безвозмездно стоимость неотделимых улучшений без НДС по арендованному объекту основных средств на прочие расходы организации
291-268, субсчет "Расчеты по НДС"Начислена задолженность бюджету по НДС с рыночной (продажной) стоимости безвозмездно переданных неотделимых улучшений по арендованному объекту основных средств
368, субсчет "Расчеты по НДС"19-1Принят к вычету из бюджета НДС по переданным безвозмездно неотделимым улучшениям по арендованному объекту основных средств
Отражение в бухгалтерском учете организации-арендодателя приема-передачи объектов арендованных основных средств после произведенных арендатором неотделимых улучшений без согласия арендодателя.
Бухгалтерские проводки в момент начисления задолженности дарителя, если при приеме-передаче неотделимых улучшений организация применяет счет 76 "Расчеты с разными дебиторами и кредиторами"
17698-2Отражена (начислена) задолженность дарителя на сумму неотделимых улучшений с НДС по рыночной стоимости в момент подписания договора дарения или иного безвозмездного договора. Безвозмездное получение неотделимых улучшений отражено в качестве доходов будущих периодов. В развитие субсчета 98-2 "Безвозмездные поступления" могут быть открыты дополнительные субсчета по видам материальных ценностей, полученных безвозмездно, в частности 98-2-1 "Безвозмездные поступления основных средств"
Бухгалтерские проводки в момент принятия неотделимых улучшений к учету, если при приеме-передаче неотделимых улучшений организация применяет счет 76 "Расчеты с разными дебиторами и кредиторами"
108-376Отражены (начислены) неотделимые улучшения с НДС по рыночной стоимости
201, субсчет "Основные средства, сданные в аренду"08-3Стоимость неотделимых улучшений с НДС включена в балансовую (первоначальную) стоимость арендованного объекта основных средств
Бухгалтерские проводки, если при приеме-передаче неотделимых улучшений организация не применяет счет 76 "Расчеты с разными дебиторами и кредиторами"
108-398-2Отражены (начислены) неотделимые улучшения с НДС по рыночной стоимости в качестве доходов будущих периодов
201, субсчет "Основные средства, сданные в аренду"08-3Стоимость неотделимых улучшений с НДС включена в балансовую (первоначальную) стоимость арендованного объекта основных средств
Бухгалтерские проводки при списании безвозмездно полученных основных средств как доходов будущих периодов на финансовые результаты организации, в прочие доходы по мере начисления амортизации
198-291-1Списана начисленная амортизация безвозмездно полученных объектов основных средств на финансовые результаты организации в качестве прочего дохода
Отделимые улучшения арендованного имущества
Отражение в бухгалтерском учете произведенных арендатором отделимых улучшений арендованных объектов основных средств.
Бухгалтерские проводки, если отделимые улучшения учтены в составе объектов основных средств, не требующих монтажа
101, субсчет "Основные средства в организации"08-4Отражена стоимость отделимых улучшений без НДС, введенных в эксплуатацию в составе объектов основных средств
268, субсчет "Расчеты по НДС"19-1Принят к вычету из бюджета НДС в месяце ввода в эксплуатацию отделимых улучшений, учтенных в составе объектов основных средств не требующих монтажа
Бухгалтерские проводки, если отделимые улучшения учтены в составе объекта основных средств требующего монтажа
101, субсчет "Основные средства в организации"08-3Отражена стоимость отделимых улучшений без НДС, введенных в эксплуатацию в составе объектов основных средств
268 субсчет "Расчеты по НДС"19-1Принят к вычету из бюджета НДС со стоимости монтажных работ, произведенных подрядным способом
или
68 субсчет "Расчеты по НДС"19-1Принят к вычету из бюджета НДС со стоимости монтажных работ, произведенных хозяйственным способом, на момент определения налоговой базы по строительно-монтажным работам для собственного потребления - последнее число каждого налогового периода
Отражение в бухгалтерском учете приобретения организацией-арендатором объекта, являющегося отделимым улучшением арендованного основного средства. Объект не требует дополнительных расходов по доведению его до состояния, пригодного для дальнейшего использования. Учетной политикой организации на отчетный (текущий) год закреплено отражение основных средств стоимостью не более лимита рублей за единицу в составе материально-производственных запасов организации.
Бухгалтерские проводки в момент оприходования объекта в составе материально-производственных запасов
110-960, 76Отражена покупная стоимость без НДС объекта отделимых улучшений арендованного основного средства
219-360, 76Начислен НДС по приобретенному объекту
368, субсчет "Расчеты по НДС"19-3Принят к вычету НДС по оприходованному объекту отделимых улучшений арендованного основного средства
Бухгалтерские проводки в момент передачи объекта в производство (эксплуатацию)
120, 23, 25, 26, 29, 44 и др.10-9Списана фактическая себестоимость отделимых улучшений в пределах лимита рублей за единицу без начисления амортизации
Бухгалтерские проводки в момент перечисления денежных средств
160, 7651Отражена оплата объекта отделимых улучшений арендованного основного средства
Отражение в бухгалтерском учете приобретения организацией-арендатором объекта, являющегося отделимым улучшением арендованного основного средства. Объект не требует дополнительных расходов по доведению его до состояния, пригодного для дальнейшего использования. Учетной политикой организации на отчетный (текущий) год закреплено отражение основных средств стоимостью не более лимита рублей за единицу в составе основных средств организации.
Бухгалтерские проводки в момент принятия объекта в составе основных средств
108-460, 76Отражена покупная стоимость без НДС объекта отделимых улучшений арендованного основного средства
219-160, 76Начислен НДС по приобретенному объекту
301, субсчет "Основные средства в организации"08-4Объект отделимых улучшений введен в эксплуатацию в составе собственных основных средств организации-арендатора
468, субсчет "Расчеты по НДС"19-1Принят к вычету НДС по объекту отделимых улучшений, введенному в эксплуатацию в составе основных средств
Бухгалтерские проводки в момент перечисления денежных средств
160, 7651Отражена оплата объекта отделимых улучшений арендованного основного средства
Бухгалтерские проводки при начислении амортизации
120, 23, 25, 26, 29, 44 и др.02, субсчет "Амортизация основных средств, учитываемых на счете 01"Начислена ежемесячно амортизация по объекту отделимых улучшений арендованного основного средства
Отражение в бухгалтерском учете приобретения объекта, являющегося отделимым улучшением арендованного основного средства. Организацией-арендатором принято решение не вводить лимит стоимости при принятии активов к бухгалтерскому учету в составе основных средств.
Бухгалтерские проводки при отражении расходов, связанных с приобретением объекта отделимых улучшений
108-460, 76Отражены затраты без НДС на приобретение объекта отделимых улучшений арендованного основного средства
219-160, 76Начислен НДС по приобретенному объекту отделимых улучшений
360, 7650, 51Оплачено приобретение объекта отделимых улучшений арендованного основного средства
Бухгалтерские проводки при отражении расходов, связанных с установкой объекта отделимых улучшений. Установка объекта произведена собственными силами организации
108-470, 69Отражены расходы по установке объекта отделимых улучшений арендованного основного средства
Бухгалтерские проводки при отражении расходов, связанных с установкой объекта отделимых улучшений. Установка объекта отделимых улучшений произведена специалистом организации-продавца
108-460, 76Отражены работы по установке объекта отделимых улучшений без НДС
219-160, 76Начислен НДС по работам сторонней организации
360, 7650, 51Оплачена установка объекта отделимых улучшений арендованного основного средства
Бухгалтерские проводки в момент принятия на баланс объекта отделимых улучшений
101, субсчет "Основные средства в организации"08-4Объект отделимых улучшений введен в эксплуатацию в составе собственных основных средств организации-арендатора
268, субсчет "Расчеты по НДС"19-1Принят к вычету НДС по объекту отделимых улучшений, введенному в эксплуатацию в составе основных средств
Отражение в бухгалтерском учете передачи на баланс арендодателя произведенных арендатором отделимых улучшений арендованных объектов основных средств.
Бухгалтерские проводки при передаче (отгрузке) отделимых улучшений арендодателю. Организацией в учетной политике установлен порядок выбытия объектов с использованием субсчета "Выбытие основных средств"
162, 7691-1Отражена задолженность арендодателя за реализованные ему отделимые улучшения арендованного имущества. Передача отделимых улучшений арендованного объекта основных средств на баланс арендодателя отражена на финансовом результате (прочих доходах) организации
291-268, субсчет "Расчеты по НДС"Начислена задолженность бюджету по НДС со стоимости переданных (реализованных) отделимых улучшений арендованного объекта основных средств
301, субсчет "Выбытие основных средств"01, субсчет "Основные средства в организации"Списана балансовая стоимость отделимых улучшений объекта основных средств на отдельный субсчет
402, субсчет "Амортизация основных средств, учитываемых на счете 01"01, субсчет "Выбытие основных средств"Отражена накопленная амортизация по отделимым улучшениям объекта основных средств на отдельном субсчете
591-201, субсчет "Выбытие основных средств"Списана остаточная стоимость отделимых улучшений объекта основных средств с отдельного субсчета на прочие расходы организации
Бухгалтерские проводки при передаче (отгрузке) отделимых улучшений арендодателю. Организацией в учетной политике установлен порядок выбытия объектов без использования субсчета "Выбытие основных средств"
162, 7691-1Отражена задолженность арендодателя за реализованные ему отделимые улучшения арендованного имущества. Передача отделимых улучшений арендованного объекта основных средств на баланс арендодателя отражена на финансовом результате (прочих доходах) организации
291-268, субсчет "Расчеты по НДС"Начислена задолженность бюджету по НДС со стоимости переданных (реализованных) отделимых улучшений арендованного объекта основных средств
302, субсчет "Амортизация основных средств, учитываемых на счете 01"01, субсчет "Основные средства в организации"Отражена накопленная амортизация по отделимым улучшениям объекта основных средств. Определена остаточная стоимость отделимых улучшений основного средства
491-201, субсчет "Основные средства в организации"Отражен прочий расход от реализации отделимых улучшений объекта основных средств
Бухгалтерские проводки при оплате арендодателем произведенных арендатором отделимых улучшений арендованных объектов основных средств
150, 5162, 76Стоимость отделимых улучшений, произведенных арендатором, возмещена оплатой денежными средствами
Бухгалтерские проводки, если стоимость отделимых улучшений произведенных арендатором с согласия арендодателя засчитывается в счет арендной платы
160, 7662, 76Засчитана в счет арендных платежей стоимость отделимых улучшений, произведенных арендатором с согласия арендодателя
Отражение в бухгалтерском учете принятия на баланс арендодателем отделимых улучшений в составе основных средств.
Бухгалтерские проводки при принятии отделимых улучшений
10876Отражены расходы без НДС, связанные с приобретением отделимых улучшений арендованного объекта основных средств
219-176Учтен (начислен) НДС по расходам, связанным с приобретением отделимых улучшений
301, субсчет "Основные средства в организации"08Произведенные арендатором отделимые улучшения учтены в качестве отдельного объекта основных средств или отнесены на увеличение балансовой стоимости переданного в аренду основного средства
468, субсчет "Расчеты по НДС"19-1Принят к вычету из бюджета НДС в месяце ввода в эксплуатацию отделимых улучшений в составе объектов основных средств, не требующих монтажа
Бухгалтерские проводки при оплате арендодателем произведенных арендатором отделимых улучшений арендованных объектов основных средств
17650, 51Оплачена арендодателем организации-арендатору задолженность по проданным ему отделимым улучшениям арендованного объекта основных средств
Бухгалтерские проводки, если стоимость отделимых улучшений, произведенных арендатором с согласия арендодателя, засчитывается в счет арендной платы
17662, 76Засчитана в счет арендных платежей стоимость отделимых улучшений произведенных арендатором с согласия арендодателя
Отражение в бухгалтерском учете организации-арендатора затрат на демонтаж отделимых улучшений арендованных основных средств по окончании срока аренды для последующей их консервации, ликвидации, продаже и т.п.
191-210, 23, 60, 69, 70, 76 и др.Отражены затраты на демонтаж отделимых улучшений арендованных основных средств в составе прочих расходов организации