Организация имеет право покупать иностранную валюту на внутреннем валютным рынке на цели определенные ЦБ.

vneshneekonomicheskaya_deyatelnost

Инструкция ЦБ №7 от 29.06.92 г. «О порядке обязательным продажам предприятиям, объединениями, организациями, части валовой выручки через уполномоченные банки и проведение операций на внутреннем валютном рынке РФ»

Указания ЦБ №383-У от 20.10.98г.  «О порядке совершения юридических ли, резидентами операций покупке и обратной продажи иностранной валюты на внутреннем валовом рынке РФ.»

Указания ЦБ №1192 – У от 05.09.02 г. « О порядке продажи иностранной валюты на внутреннем валютном рынке РФ.»

Покупка валюты осуществляется на внутреннем валютном рынке на основании поручения на покупку валюты через уполномоченный на то банк. В поручении указывается какая валюта, цель приобретения, документы которыми отсрочена сделка.

         Деньги на покупку валюты списывается с расчётного счёта.

                   1) Дт 57,76   Кт 51 в рублях операция по покупке валюты через 91 не отражается

         Зачислена приобретённая валюта в момент перехода права собственности

                   2) Дт 52/3    Кт 57,76 в валюте и в рублях разница биржевого курса от курса ЦБ

         Убыток указанный с отклонением биржевого курса от курса ЦБ

                   3) Дт 91/2    Кт 57

         Комиссионное вознаграждение банку

                   4) Дт 91/2    Кт 51

         Возврат остатка денежных средств на расчётный счёт

                   5) Дт 51       Кт 57

     Существует точка зрения, что согласно ПБУ 5/01 и 6/01 расход непосредственно связанные с приобретением ОС и ТМЦ включаются в их стоимость, соответственно услуги банка и разница в курсах будет включаться в их стоимость, соответственно услуги банка и разница в курсах будет включаться в стоимость до момента оприходования ОС и ТМЦ

                    Дт 41,08,10    Кт 57

                    Дт 41,08,10    Кт 57

     При приобретении валюты для оплаты за импортные товары до момента их ввоза депонируется (открывается депозит рублевой в размере 20% от средств направленных на покупку валюты). Эти денежные средства возвращаются после подтверждения ввоза товаров в грузовой таможенной декларации(ГТД).

                    Дт 55         Кт 51 на 20%

     Пример: Организация импортёр приобрело для расчётов с иностранным поставщиком 30000$. Курс ЦБ:

  • На день покупки и зачисления валюты 31р.
  • Банком приобретена валюта по биржевому курсу 31,5р.
  • Комиссионное вознаграждение 2000р.

     На покупку иностранной валюты предприятие перечислено 950000 р. открыв депозит на 20% на сумму 190000р.

  1. Дт 57 Кт 51                 950000р. – списание денежные средства на покупку иностранной валюты

     Дт 55         Кт 51                 190000р. — открытие депозита

  1. Дт 52/3 Кт 57   30000$/ 930000р. – зачислена приобретенная валюта

     Дт 91/2      Кт 57                 15000р. – «-» разница между биржевым курсом и курсом ЦБ (31,5 — 31)*30000$

     Дт 15         Кт 57                 15000р. – товар ещё не оприходован (ПБУ 5/01и 6/01) формирование стоимости  импортного товара.

     Дт 91/2      Кт 51 или 76       2000р. – комиссионное вознаграждение банка

     Дт 51         Кт 57                   5000р. – возвращены банком не израсходованные денежные средства.

     Дт 51         Кт 55               190000р.- после представления ГТД возврат депозита

     Дт 99         Кт 91/2              17000р. – общий финансовый результат (15000+2000)