При реализации товаров (работ, услуг) по товарообменным (бартерным) операциям согласно п.2 ст.154 НК РФ налоговая база определяется исходя из рыночных цен в порядке, аналогичном предусмотренному ст.40 НК РФ. При этом необходимо учитывать, что в соответствии с п.2 ст.167 НК РФ оплатой товаров (работ, услуг) признается прекращение встречного обязательства приобретателя указанных товаров (работ, услуг) перед налогоплательщиком, которое непосредственно связано с поставкой (передачей) этих товаров (выполнением работ, оказанием услуг), за исключением прекращения встречного обязательства путем выдачи покупателем-векселедателем собственного векселя.

Федеральным законом от 22.07.2005 г. № 119-ФЗ введено в действие с 1.01.2007 г. дополнение в п.4 ст. 168 НК РФ, согласно котором «сумма налога, предъявляемая налогоплательщиком покупателю товаров (работ, слуг), имущественных прав, уплачивается налогоплательщику на основании платежного поручения на перечисление денежных средств при осуществлении товарообменных операций, зачетов взаимных требований,  при использовании в расчетах ценных бумаг».

Данное дополнение устанавливает совершенно новый порядок осуществления расчетов между хозяйствующими субъектами в части сумм НДС– при осуществлении указанных операций сумма НДС должна перечисляться контрагенту на основании платежного поручения.

Например, при договоре мены схема бухгалтерских проводок  и порядок налогообложения НДС может выглядеть следующим образом:

Если дата отгрузки (передачи) товара (работ, услуг) предшествует дате получения встречного товара:

Дебет 90(91)  Кредит 41,43,10 и др. – отгружен товар , списана фактическая себестоимость  отгруженного по договору мены товара и др.;

Дебет 62  Кредит 90,91 – отражена реализация товара  по стоимости без НДС;

Дебет 62/НДС  Кредит 90,91 – отражена сумма НДС, указанная в счете — фактуре при реализации товара ;

Дебет  90,91  Кредит 68 – отражена сумма НДС, подлежащая уплате в бюджет, указанная в счете-фактуре (ст.169 НК РФ);

Дебет 51 – Кредит 62/НДС – получена на расчетный счет от покупателя предъявленная ему в счете-фактуре на отгруженный товар сумма НДС.

После получения встречного товара в обмен на отгруженный товар:

Дебет 41, 10 и др. — Кредит 60 – получен встречный товар по счету поставщика без НДС;

Дебет  19 — Кредит 60 /НДС– выделен НДС по счету-фактуре поставщика на полученный встречный товар;

Дебет 60/НДС- Кредит 51–перечислена отдельным платежным поручением поставщику предъявленная в счете-фактуре на полученный товар сумма НДС

Дебет 68 — Кредит  19 – произведен вычет НДС по  полученному встречному товару (ст.171,172 НК РФ).

Дебет 60 — Кредит 62 – отражено погашение задолженности поставщика по товарообменной операции;