Порядок налогового учета расходов, связанных с производством и реализацией зависит от метода признания доходов. Налоговый кодекс Российской Федерации предусматривает два метода признания расходов:
-метод начисления,
-кассовый метод.
В соответствии с п.1 ст. 273 НК РФ кассовый метод могут применять организации, у которых средняя за предыдущие четыре квартала сумма выручки без налогов не превышает один миллион рублей за квартал.
Особенности признания расходов при применении кассового метода представлены в таблице 2.
| Вид расхода | Дата признания расхода для целей налогообложения | Основание |
| 1 | 2 | 3 |
| Все расходы, кроме перечисленных ниже | Расходами налогоплательщиков признаются затраты после их фактической оплаты. При этом оплатой товара (работ, услуг и (или) имущественных прав признается прекращение встречного обязательства налогоплательщиком — приобретателем указанных товаров (работ, услуг) и имущественных прав перед продавцом, которое непосредственно связано с поставкой этих товаров (выполнением работ, оказанием услуг, передачей имущественных прав) | п. 3 ст. 273 НКРФ |
| Материальные расходы, а также расходы на оплату труда | Учитываются в составе расходов в момент списания денежных средств с расчетного счета налогоплательщика, выплаты из кассы, а при ином способе погашения задолженности — в момент такого погашения. При этом расходы по приобретению сырья и материалов учитываются в составе расходов по мере списания данного сырья и материалов в производство | пп. 1 п. 3 ст. 273 НКРФ |
| Оплата процентов за пользование заемными средствами (включая банковские кредиты) | Учитывается в составе расходов в момент списания денежных средств с расчетного счета налогоплательщика, выплаты из кассы, а при ином способе погашения задолженности — в момент такого погашения | пп. 1 п. 3 ст. 273 НКРФ |
| Оплата услуг третьих лиц | Учитывается в составе расходов в момент списания денежных средств с расчетного счета налогоплательщика, выплаты из кассы, а при ином способе погашения задолженности — в момент такого погашения | пп. 1 п. 3 ст. 273 НКРФ |
| Амортизация | Учитывается в составе расходов в суммах, начисленных за отчетный (налоговый) период. При этом допускается амортизация только оплаченного налогоплательщиком амортизируемого имущества, используемого в производстве
|
пп. 2 п. 3 ст. 273 НКРФ |
| Расходы на освоение природных ресурсов | Учитываются в составе расходов в суммах, начисленных за отчетный (налоговый) период. При этом допускается включение в состав расходов только их оплаченной части | пп.2 п. З ст. 273 1 НКРФ |
| Расходы на научные исследования и (или) опытно-конструкторские разработки | Учитываются в составе расходов в суммах, начисленных за отчетный (налоговый) период. При этом допускается включение в состав расходов только их оплаченной части | пп. 2 п. 3 ст. 273 НКРФ |
| Расходы на уплату налогов и сборов | Учитываются в составе расходов в размере их фактической уплаты налогоплательщиком. При наличии задолженности по уплате налогов и сборов расходы на ее погашение учитываются в составе расходов в пределах фактически погашенной задолженности и в те отчетные (налоговые) периоды, когда налогоплательщик погашает указанную задолженность | пп. 3 п. 3 ст. 273 НКРФ
|
