Учет авансов в иностранной валюте.

Авансом считается поступление денежных средств до момента отгрузки и таможенного оформления. С авансов уплачивается НДС по расчётной ставке. Суммы, полученные в иностранной валюте подлежат, обязательной реализации (25%).

vneshneekonomicheskaya_deyatelnost

После реализации товара НДС с авансового платежа может быть возмещён.

Пример

ЗАО «Импекс» получило аванс в счёт предстоящего экспорта 24 000$. 15.05. 18.05 банк продал 6 000$. По условиям контракта право собственности переходит в момент передачи товара, который прошёл таможенное оформление перевозчику 16.07.

Курс ЦБ: На дату получения 29,0 руб.

 На дату продажи 29,5 руб.

 30.07. на отчётную дату 30,0 руб.

 на дату таможенного оформления 31,0 руб.

Валюту продали по биржевому курсу 29,3 руб. Комиссия банку 1 700 руб.

Решение.

  1. Получение аванса в иностранной валюте

Дт 52.1   Кт 62.2   24 000$ / 696 000 руб.

  1. Валюта отправлена на обязательную продажу

Дт 57.1   Кт 52.1   6 000$ / 174 000 руб.

Оставшуюся валюту отправили на текущий валютный счёт

Дт 52.2   Кт 52.1   18 000$ / 522 000 руб.

  1. Исчислен НДС с аванса

Дт 76.НДС   Кт 68.НДС   696 000*20/120 = 116 000 руб.

  1. Поступила выручка от продажи валюты

Дт 51   Кт 91.1   6 000$ / 175 800 руб.

Дт 91.2   Кт 57.1   6 000$ / 177 000 руб.

Курсовая разница

Дт 57.1   Кт 91.1   6 000$ * (29,5-29,0) = 3 000 руб.

Комиссия банку

Дт 91.2   Кт 76 (51)   1 700 руб.

  1. Переоценка на отчётную дату

Дт 91.2   Кт 62.2   24 000$ * (30,0-29,0) = 24 000 руб.

Дт 52.2   Кт 91.1   18 000$ * (30,0-29,0) = 18 000 руб.

  1. Товар отгружен. Выручка от продажи товара на экспорт

Дт 62.1   Кт 90.1   24 000$ / 744 000 руб.

  1. Зачёт аванса от покупателя

Дт 62.2   Кт 62.1   24 000$ / 744 000 руб.

Курсовая разница (убыток)

Дт 91.2   Кт 62.2   24 000$ * (31,0-30,0) = 24 000 руб.

  1. Зачёт НДС

Дт 68.НДС   Кт 76.НДС   116 000 руб.

 Задача на экспорт

Предприятие «Экспорт-Импорт» заключила контракт с иностранным покупателем на реализацию товара, право собственности переходит в момент погрузки на борт судна в порту Новороссийска.

9 августа товар отгрузили со склада (доставка автомобильным транспортом). Транспортные расходы 24 000 руб. в том числе НДС 4 000 руб. Фактическая себестоимость 350 000 руб. Контрактная стоимость 15 000$.

Таможенное оформление 15 августа:

  • Таможенная пошлина 5 %
  • Таможенный сбор в рублях 0,1 %
  • Таможенный сбор в иностранной валюте 0,05 %

В то же день товар принят на борт судна. Оплата поступила 4 сентября. Обязательная продажа осуществлена 6 сентября по биржевому курсу 35,4 руб.

Курс ЦБ:   На дату таможенного оформления 35,8 руб.

На дату оплаты 36,0 руб.

На дату продажи 35,6 руб.

Решение

  1. Отгружен товар со склада по фактической себестоимости

Дт 45   Кт 41   350 000 руб.

  1. Отражены транспортные расходы

Дт 44   Кт 60   20 000 руб.

Дт 19   Кт 60   4 000 руб.

Дт 60   Кт 51   24 000 руб.

  1. Таможенное оформление
    1. Таможенная пошлина

Дт 90   Кт 76   (15 000$*35,8) * 5% = 26 850 руб.

  1. Таможенный сбор в рублях

Дт 44   Кт 76.1   (15 000*35,8)*0,1% = 537 руб.

  1. Таможенный сбор в иностранной валюте

Дт 44   Кт 76.2   7,5$ / 268,5 руб.

  1. Отражена реализация

Дт 62.1   Кт 90.1   15 000$ /537 000 руб.

  1. Оплата пошлины и сборов

Дт 76.1   Кт 51   27 387 руб.

Дт 76.2   Кт 52.2   7,5$ / 268,5 руб.

  1. Списана себестоимость

Дт 90.2   Кт 45   350 000 руб.

  1. Списание коммерческих расходов

Дт 90.7   Кт 44   20805,5 руб.

  1. Финансовый результат

Дт 90.9   Кт 99   139344,5 руб.

  1. Оплата

Дт 52.2   Кт 62.1   15 000$ / 540 000 руб.

Переоценка

Дт 62.1   Кт 91   15 000 * (36-35,8) = 3 000 руб.

  1. Обязательная продажа

Дт 57   Кт 52.1   3 50$ / 33 500 руб.

Дт 51   Кт 91.1   132 750 руб.

Дт 91.2   Кт 57.1   133 125 руб.

Дт 52.2   Кт 52.1   11 250$ / 400 500 руб.

  1. Дт 91.2 Кт 57   3 750$ * (35,6-35,5) = 375 руб.

 
Статья прочитана 285 раз(a).
 

Еще из этой рубрики:

Здесь вы можете написать комментарий к записи "Учет авансов в иностранной валюте."

* Текст комментария
* Обязательные для заполнения поля