По данной строке отражается величина денежных потоков, направленных на обеспечение ресурсами текущей деятельности (за исключением трудовых).

Заметим, что по этой же строке заказчики-застройщики показывают средства, направленные на строительство объектов, предназначенных для инвесторов, поскольку для них эта деятельность является текущей, а не инвестиционной. Такая позиция подтверждается тем, что, несмотря на то что объекты незавершенного строительства учитываются застройщиками на счете 08 «Вложения во внеоборотные активы», в дальнейшем эти объекты передаются инвесторам, а не включаются в состав собственных основных средств застройщиков (Письмо Минфина России от 18.05.2006 N 07-05-03/02).

Особенности заполнения строки 4121 «поставщикам (подрядчикам) за сырье, материалы, работы, услуги»

При определении показателей Отчета о движении денежных средств необходимо учитывать, что денежные потоки отражаются свернуто, если (п. 16 ПБУ 23/2011):

— поступления от одних лиц обусловливают соответствующие выплаты другим лицам;

— денежные потоки характеризуют не столько деятельность организации, сколько деятельность ее контрагентов.

В частности, свернуто отражаются:

— суммы НДС (пп. «б» п. 16 ПБУ 23/2011):

полученные в составе поступлений от покупателей и заказчиков;

перечисленные поставщикам и подрядчикам;

перечисленные в бюджет (возвращенные из бюджета);

— денежные средства, уплаченные перевозчику за доставку товаров (продукции) покупателю и полученные от покупателя в качестве компенсации данных расходов (пп. «г» п. 16 ПБУ 23/2011).

Следовательно, при заполнении строки 4121 следует уменьшить величину денежного потока, связанного с оплатой поставщикам и подрядчикам товаров, сырья, материалов, работ и услуг, на сумму НДС, содержащегося в произведенных платежах, а все оплаченные расходы, возмещенные (компенсированные) контрагентами, не следует принимать в расчет.

Данные бухучета используемые при заполнении строки 4121 «поставщикам (подрядчикам)

за сырье, материалы, работы, услуги»

При заполнении строки 4121 используются данные о кредитовом обороте в корреспонденции со счетами учета расчетов с поставщиками материальных ценностей (организации-посредники, приобретающие имущество (работы, услуги) для комитента (принципала), перечисленные в отчетном году суммы в оплату такого имущества (работ, услуг) отражают не по строке 4121, а по строке 4112 «арендных платежей, лицензионных платежей, роялти, комиссионных и иных аналогичных платежей», свернув их с денежными потоками, полученными от комитента (принципала) на приобретение этого имущества (пп. «а» п. 16 ПБУ 23/2011)), подрядчиками, исполнителями работ (услуг), используемых в текущей деятельности, по счетам:

— 50 «Касса»;

— 51 «Расчетные счета»;

— 52 «Валютные счета» (Если незадолго до платежа в иностранной валюте организация в рамках своей обычной деятельности меняет рубли на необходимую сумму иностранной валюты, то денежный поток отражается в Отчете о движении денежных средств в сумме фактически уплаченных рублей без промежуточного пересчета иностранной валюты в рубли (абз. 3 п. 18 ПБУ 23/2011));

— 55 «Специальные счета в банках»,

а также о кредитовом обороте по счетам 58 «Финансовые вложения» (аналитический счет учета денежных эквивалентов), 76 (аналитический счет учета денежных эквивалентов, не являющихся финансовыми вложениями) в связи с выбытием денежных эквивалентов, переданных в оплату товаров, сырья, материалов, работ, услуг.

Показатель по этой строке указывается в круглых скобках.

Графа 4121 = Кредитовый оборот за отчетный год по счетам 50, 51, 52 55, а также 58 и 76 в связи с оплатой поставщикам (подрядчикам, исполнителям) товаров, сырья и материалов (работ, услуг), используемых в  текущей деятельности — Суммы платежей,произведенных в пользу третьих лиц и возмещенных ими в этом отчетном периоде — НДС, содержащийся в платежах поставщикам  (подрядчикам, исполнителям) товаров, сырья и материалов (работ, услуг), используемых в  текущей деятельности (кроме платежей в пользу третьих лиц)

В общем случае в графу «За предыдущий год» переносятся данные из графы «За отчетный год» Отчета о движении денежных средств за этот предыдущий год.

 

Пример заполнения строки 4121 «поставщикам (подрядчикам) за сырье, материалы, работы, услуги»

 

Обороты за 2014 г. по кредиту счетов 50, 51, 52 и 55 в корреспонденции со счетами учета расчетов с поставщиками, подрядчиками, исполнителями за материальные ценности, работы и услуги для осуществления текущей деятельности. Обороты по счету 57, а также по счетам 58 и 76 (аналитические счета учета денежных эквивалентов) в части денежных средств, перечисленных поставщикам и подрядчикам, отсутствуют. Платеж в валюте произведен из денежных средств, имевшихся на валютном счете организации (покупки валюты для данного платежа не производились).

Показатель Сумма, руб. Сумма в иностранной валюте В том числе НДС, руб.
1 2 3 4
1. Оборот по кредиту счета 50 221 600 — 33 803
2. Оборот по кредиту счета 51 61 204 168 — 9 336 229
3. Оборот по кредиту счета 52 6 163 027 150 318 евро —
4. Оборот по кредиту счета 55 890 000 — 135 763

Фрагмент Отчета о движении денежных средств за 2013 г.

Наименование показателя Код За 2013 г. За 2012 г.
в том числе:
поставщикам (подрядчикам) за сырье, материалы, работы, услуги 4121 (43 187) (38 166)

Решение

Показатель графы «За 2014 г.» по строке 4121 составляет 58 973 тыс. руб. (221 600 руб. + 61 204 168 руб. + 6 163 027 руб. + 890 000 руб. — 33 803 руб. — 9 336 229 руб. — 135 763 руб.).

Показатель графы «За 2013 г.» по строке 4121 составляет 43 187 тыс. руб.

Фрагмент Отчета о движении денежных средств будет выглядеть следующим образом.

 

Наименование показателя Код За 2014 г. За 2013 г.
в том числе:
поставщикам (подрядчикам) за сырье, материалы, работы, услуги 4121 (58 973) (43 187)