Отражение в бухгалтерском учете финансирования под уступку денежного требования (операций по договору факторинга).
NДебетКредитСодержание операции
Бухгалтерские проводки у организации-клиента при реализации финансовому агенту денежного требования по договору факторинга
176, субсчет "Расчеты с финансовым агентом по факторинговым операциям"91-1Начислена задолженность финансового агента, связанная с уступкой ему денежного требования к должнику
291-262, 76Списана (погашена) задолженность должника в связи с уступкой денежного требования финансовому агенту
Бухгалтерские проводки при оплате задолженности финансовым агентом по договору финансирования под уступку денежного требования
15176, субсчет "Расчеты с финансовым агентом по факторинговым операциям"Оплачена финансовым агентом часть или остаток задолженности, связанной с уступкой ему денежного требования к должнику
Бухгалтерские проводки при отражении комиссионного вознаграждения выплачиваемого финансовому агенту по договору финансирования под уступку денежного требования в составе прочих расходов
191-276, субсчет "Расчеты с финансовым агентом по факторинговым операциям"Отражена сумма комиссионного вознаграждения за услуги финансового агента, оказанные клиенту
Бухгалтерские проводки при отражении НДС с суммы вознаграждения финансовому агенту по договору факторинга
119, субсчет "НДС по выполненным работам (услугам) сторонних организаций"76, субсчет "Расчеты с финансовым агентом по факторинговым операциям"Учтен (начислен) НДС с суммы комиссионного вознаграждения за услуги финансового агента, оказанные клиенту
268, субсчет "Расчеты по НДС"19, субсчет "НДС по выполненным работам (услугам) сторонних организаций"Принят к вычету из бюджета НДС с суммы вознаграждения в соответствии с пп. 1 п. 2 ст. 171 НК РФ
Бухгалтерские проводки у клиента (продавца) в случае неоплаты должником (покупателем) своей задолженности финансовому агенту и обращения последнего за ее погашением к клиенту (продавцу)
176, субсчет "Расчеты с финансовым агентом по факторинговым операциям"51Возвращены финансовому агенту денежные средства, перечисленные им по договору факторинга
276-276, субсчет "Расчеты с финансовым агентом по факторинговым операциям"Предъявлена претензия к должнику (покупателю), связанная с оплатой отгруженных ему товаров, выполненных работ или оказанных услуг
Отражение в бухгалтерском учете операций по договору факторинга, согласно которому продавец (клиент) уступает денежное требование к покупателю (должнику) финансовому агенту на следующих условиях: агентом выплачиваются клиенту денежные средства в сумме задолженности покупателя, а клиентом выплачивается агенту вознаграждение.
NДебетКредитСодержание операции
Бухгалтерские проводки при продаже денежного требования. Финансовым агентом осуществляется финансирование клиента путем покупки у него денежного требования, срок платежа по которому уже наступил (существующее требование)
162, 7690-1Отражена сумма дебиторской задолженности покупателя за проданные товары (работы, услуги)
290-368, субсчет "Расчеты по НДС"Начислен НДС в бюджет с оборота по реализации товаров (работ, услуг)
391-262, 76Списано переданное финансовому агенту существующее денежное требование к должнику на прочие расходы организации-продавца (клиента)
47691-1Отражено обязательство финансового агента по финансированию в составе прочих доходов организации-продавца (клиента)
591-276Отражена сумма вознаграждения агенту без НДС
61976Учтен (начислен) НДС с вознаграждения, предъявленный агентом
768, субсчет "Расчеты по НДС"19Принят к вычету НДС с вознаграждения агента
85176Поступило финансирование за минусом суммы вознаграждения агенту, включая НДС
Бухгалтерские проводки при погашении долга за счет денежного требования. Предметом уступки, под которую предоставляется финансирование, выступает будущее денежное требование - требование, возникающее при продажах товаров (работ, услуг), с отсрочкой платежа
162, 7690-1Отражена сумма дебиторской задолженности покупателя за проданные товары (работы, услуги)
290-368, субсчет "Расчеты по НДС"Начислен НДС в бюджет с оборота по реализации товаров (работ, услуг)
3009Отражена уступка денежного требования агенту как выданное обеспечение. Денежное требование отражено клиентом на забалансовом счете в сумме дебиторской задолженности покупателя
47651Отражена выплата агенту вознаграждения с НДС в качестве аванса за услуги
55176Поступило финансирование от агента в сумме дебиторской задолженности покупателя
6009Получен отчет агента об исполнении должником денежного требования (в срок, установленный договором между клиентом и должником)
77662, 76Списана сумма дебиторской задолженности покупателя
891-276Отражена сумма вознаграждения агенту без НДС
91976Учтен (начислен) НДС с вознаграждения, предъявленный агентом
1068, субсчет "Расчеты по НДС"19Принят к вычету НДС с вознаграждения агента