По данной строке отражается сумма процентов по долговым обязательствам, уплаченных в отчетном году и подлежащих включению в стоимость инвестиционного актива в соответствии с п. 9 ПБУ 15/2008 (пп. «б» п. 10 ПБУ 23/2011).

 

Проценты, уплаченные организацией по долговым обязательствам и включаемые в состав текущих расходов, отражаются по строке 4123 «процентов по долговым обязательствам» в разделе «Денежные потоки от текущих операций» Отчета о движении денежных средств (пп. «е» п. 9 ПБУ 23/2011).

Данные бухучета используемые для заполнения строки 4224 «процентов по долговым обязательствам, включаемых в стоимость инвестиционного актива»

При заполнении строки 4224 используются данные о кредитовом обороте в корреспонденции со счетами 66 и 67 (субсчета учета расчетов по процентам) в части уплаченных процентов, подлежащих включению в стоимость инвестиционных активов, по счетам:

— 50 «Касса»;

— 51 «Расчетные счета»;

— 52 «Валютные счета»;

— 55 «Специальные счета в банках»,

а также о кредитовом обороте по счетам 58 (аналитический счет учета денежных эквивалентов), 76 (аналитический счет учета денежных эквивалентов, не являющихся финансовыми вложениями) в связи с выбытием денежных эквивалентов, переданных в оплату процентов по долговым обязательствам, подлежащих включению в стоимость инвестиционных активов.

Полученный показатель указывается в строке 4224 в круглых скобках.

Графа «За отчетный год» строки 4224 «процентов по  долговым обязательствам, включаемых в стоимость инвестиционного актива» = Кредитовый оборот за отчетный год по счетам 50, 51, 52 (Если незадолго до платежа в иностранной валюте организация в рамках своей обычной деятельности меняет рубли на необходимую сумму иностранной валюты, то денежный поток отражается в Отчете о движении денежных средств в сумме фактически уплаченных рублей без промежуточного пересчета иностранной валюты в рубли (абз. 3 п. 18 ПБУ 23/2011)), 55 в корреспонденции со счетами 66 и 67 в части уплаченных процентов, подлежащих включению в стоимость инвестиционных активов+ Кредитовый оборот за отчетный год по счетам 58 и 76 в связи передачей в оплату процентов, подлежащих включению в стоимость инвестиционных активов

В графу «За предыдущий год» в общем случае переносятся данные из графы «За отчетный год» Отчета о движении денежных средств за этот предыдущий год.

Пример заполнения строки 4224 «процентов по долговым обязательствам, включаемых в стоимость инвестиционного актива»

 

Оборот за 2014 г. по кредиту счета 51 в корреспонденции со счетом 67, аналитический счет учета процентов, включаемых в стоимость инвестиционного актива. Иные платежи в части уплаченных процентов по долговым обязательствам, подлежащих включению в стоимость инвестиционных активов, отсутствуют.

руб.

Показатель Сумма
1 2
Оборот по кредиту счета 51 в корреспонденции со счетом 67, аналитический счет учета процентов, включаемых в стоимость инвестиционного актива 846 420

Фрагмент Отчета о движении денежных средств за 2013 г.

Наименование показателя Код За 2013 г. За 2012 г.
процентов по долговым обязательствам, включаемых в стоимость инвестиционного актива 4224 (124) (516)

Решение

Сумма уплаченных процентов по долговым обязательствам, подлежащих включению в стоимость инвестиционного актива, составляет:

в 2014 г. — 846 тыс. руб.;

в 2013 г. — 124 тыс. руб.

Фрагмент Отчета о движении денежных средств будет выглядеть следующим образом.

Наименование показателя Код За 2014 г. За 2013 г.
процентов по долговым обязательствам, включаемых в стоимость инвестиционного актива 4224 (846) (124)