По данной строке отражается величина денежных потоков, полученных в качестве:

— дивидендов и аналогичных сумм распределяемого дохода от участия в других организациях (пп. «к» п. 10 ПБУ 23/2011);

— процентов, фактически полученных организацией в отчетном году от долговых финансовых вложений (облигаций, векселей, выданных займов и т.д.) (пп. «л» п. 10 ПБУ 23/2011).

 

Проценты по коммерческим кредитам (начисленные на дебиторскую задолженность покупателей (заказчиков)) по строке 4214 не отражаются, а относятся к поступлениям от текущих операций (пп. «ж» п. 9 ПБУ 23/2011).

Проценты по долговым финансовым вложениям, приобретенным с целью перепродажи в краткосрочной перспективе, не формируют показатель строки 4214. Денежные потоки по таким финансовым вложениям относят к текущей деятельности организации (пп. «л» п. 10, пп. «з» п. 9 ПБУ 23/2011).

Данные бухучета используемые для заполнения строки 4214 «дивидендов, процентов по долговым финансовым вложениям и аналогичных поступлений от долевого участия в других организациях»

При заполнении строки 4214 используются данные о дебетовом обороте в корреспонденции со счетом 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами», субсчет 76-3 «Расчеты по причитающимся дивидендам и другим доходам», а также субсчета учета причитающихся к получению процентов, по счетам:

— 50 «Касса»;

— 51 «Расчетные счета»;

— 52 «Валютные счета»;

— 55 «Специальные счета в банках»;

— 57 «Переводы в пути»;

— 58 «Финансовые вложения» (аналитический счет учета денежных эквивалентов);

— 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами» (аналитический счет учета денежных эквивалентов, не являющихся финансовыми вложениями).

Графа «За отчетный год» строки 4214 «дивидендов, процентов по долговым  финансовым вложениям и аналогичных поступлений от долевого участия в других организациях» = Дебетовый оборот по счетам 50, 51, 52,55, 57, а также 58 и 76 (аналитические счета учета денежных эквивалентов) в корреспонденции со счетом 76, субсчет 76-3, а также субсчета учета причитающихся к получению процентов

В графу «За предыдущий год» в общем случае переносятся данные из графы «За отчетный год» Отчета о движении денежных средств за этот предыдущий год.

Пример заполнения строки 4214 «дивидендов, процентов по долговым финансовым вложениям и аналогичных поступлений от долевого участия в других организациях»

 

Оборот за 2014 г. по дебету счета 51 в корреспонденции со счетом 76, субсчет учета причитающихся к получению процентов. Дебетовые обороты по счетам 50, 52, 55, 57, а также 58 и 76 (аналитические счета учета денежных эквивалентов), связанные с получением доходов по финансовым вложениям, приобретенным не для перепродажи в краткосрочной перспективе, отсутствуют.

руб.

Показатель Сумма
1 2
Оборот по дебету счета 51 в корреспонденции со счетом 76, субсчет учета причитающихся к получению процентов 250 000

Фрагмент Отчета о движении денежных средств за 2013 г.

Наименование показателя Код За 2013 г. За 2012 г.
дивидендов, процентов по долговым финансовым вложениям и аналогичных поступлений от долевого участия в других организациях 4214 130 78

Решение

Суммы полученных дивидендов, процентов по долговым финансовым вложениям и аналогичных поступлений от долевого участия в других организациях составляют:

в 2014 г. — 250 тыс. руб.;

в 2013 г. — 130 тыс. руб.

Фрагмент Отчета о движении денежных средств будет выглядеть следующим образом.

Наименование показателя Код За 2014 г. За 2013 г.
дивидендов, процентов по долговым финансовым вложениям и аналогичных поступлений от долевого участия в других организациях 4214 250 130