Строка 2450 «Изменение отложенных налоговых активов»

По данной строке отражается информация об изменении величины отложенных налоговых активов, признанных в бухгалтерском учете в соответствии с требованиями ПБУ 18/02 (п. 24 ПБУ 18/02).

buh_uchet

Данные бухучета использующиеся при заполнении строки 2450 «Изменение отложенных налоговых активов»

Значение показателя этой строки (за отчетный период) определяется как разница между дебетовым и кредитовым оборотами по счету 09 «Отложенные налоговые активы» за отчетный период (Без учета кредитового оборота по счету 09 в корреспонденции со счетом 99 «Прибыли и убытки»). Если разница получается отрицательной, то это означает, что отложенных налоговых активов за отчетный период списано больше, чем начислено.

Отложенный налоговый актив при выбытии актива, по которому он был начислен, списывается на счет 99 в сумме, на которую по законодательству РФ о налогах и сборах не будет уменьшена налогооблагаемая прибыль как отчетного периода, так и последующих отчетных периодов (абз. 4 п. 17 ПБУ 18/02).

Чтобы исключить влияние изменения отложенных налоговых активов на показатель чистой прибыли, при расчете этого показателя по Отчету о финансовых результатах необходимо положительную разницу между дебетовым и кредитовым оборотами по счету 09 (увеличение отложенных налоговых активов) прибавлять к показателю бухгалтерской прибыли (строка 2300 «Прибыль (убыток) до налогообложения»), а отрицательную разницу (уменьшение отложенных налоговых активов) вычитать из показателя бухгалтерской прибыли. Соответственно, полученная отрицательная разница должна указываться в строке 2450 «Изменение отложенных налоговых активов» в круглых скобках, а положительная — без них.

Строка 2450 «Изменение отложенных налоговых активов» Отчета о  финансовых результатах  = Оборот по  дебету    счета 09  — оборот по кредиту  09

Показатель строки 2450 «Изменение отложенных налоговых активов» (за аналогичный отчетный период предыдущего года) переносится из Отчета о финансовых результатах за этот отчетный период предыдущего года.

Пример заполнения строки 2450 «Изменение отложенных налоговых активов»

Показатели по счету 09 в бухгалтерском учете:

руб.

Оборот за отчетный период (2014 г.) Сумма
1 2
1. По дебету счета 09 в корреспонденции со счетом 68 47 000
2. По кредиту счета 09 в корреспонденции со счетом 68 21 000

Фрагмент Отчета о финансовых результатах за 2013 г.

Пояснения Наименование показателя Код За 2013 г. За 2012 г.
1 2 3 4 5
  Изменение отложенных налоговых активов 2450 27 85

Решение

Увеличение отложенных налоговых активов за отчетный период составляет 26 тыс. руб. (47 000 руб. — 21 000 руб.).

Фрагмент Отчета о финансовых результатах в примере 6.16 будет выглядеть следующим образом.

Пояснения Наименование показателя Код За 2014 г. За 2013 г.
1 2 3 4 5
  Изменение отложенных налоговых активов 2450 26 27

 
Статья прочитана 7220 раз(a).
 

Еще из этой рубрики:

Здесь вы можете написать комментарий к записи "Строка 2450 «Изменение отложенных налоговых активов»"

* Текст комментария
* Обязательные для заполнения поля