Приобретение и создание объектов интеллектуальной собственности
Отражение в бухгалтерском учете покупки объектов интеллектуальной собственности (нематериальных активов), не требующих дополнительных расходов по доведению их до состояния, пригодного для дальнейшего использования.
NДебетКредитСодержание операции
Бухгалтерские проводки, если исключительное право на использование объекта интеллектуальной собственности (нематериальных активов) приобретено для производственных (с НДС) целей
108-560, 76Отражены расходы без НДС, связанные с приобретением исключительного права на использование объекта интеллектуальной собственности
219-260, 76Учтен (начислен) НДС по расходам, связанным с приобретением исключительного права на использование объекта интеллектуальной собственности
30408-5Исключительное право на использование объекта интеллектуальной собственности для осуществления операций, облагаемых НДС, включено в состав нематериальных активов организации
468, субсчет "Расчеты по НДС"19-2Принята к вычету из бюджета сумма НДС по объекту нематериальных активов
Бухгалтерские проводки, если исключительное право на использование объекта интеллектуальной собственности (нематериальных активов) приобретено для производственных (без НДС) целей
108-560, 76Отражены расходы с НДС, связанные с приобретением исключительного права на использование объекта интеллектуальной собственности
20408-5Исключительное право на использование объекта интеллектуальной собственности для осуществления операций, освобожденных от обложения НДС, включено в состав нематериальных активов организации
Бухгалтерские проводки, если исключительное право на использование объекта интеллектуальной собственности (нематериальных активов) приобретено для непроизводственных целей
108-560, 76Отражены расходы без НДС, связанные с приобретением исключительного права на использование объекта интеллектуальной собственности
219-260, 76Учтен (начислен) НДС по расходам, связанным с приобретением исключительного права на использование объекта интеллектуальной собственности
30408-5Исключительное право на использование объекта интеллектуальной собственности в непроизводственных целях включено в состав нематериальных активов организации
491-219-2Списан на прочие расходы организации НДС по приобретенному объекту нематериальных активов, используемому только для непроизводственных целей
Бухгалтерские проводки, если исключительное право на использование объекта интеллектуальной собственности (нематериальных активов) приобретено у лиц, не признаваемых плательщиками НДС
108-576Отражены расходы с НДС, связанные с приобретением исключительного права на использование объекта интеллектуальной собственности
20408-5Исключительное право на использование объекта интеллектуальной собственности для осуществления операций, как облагаемых, так и не облагаемых НДС, включено в состав нематериальных активов организации
Бухгалтерские проводки при погашении задолженности продавцу (правообладателю)
160, 7650, 51Оплачена продавцу (правообладателю) стоимость приобретения исключительного права на использование объекта интеллектуальной собственности (нематериального актива)
Отражение в бухгалтерском учете покупки объектов интеллектуальной собственности (нематериальных активов), приобретенных организацией через подотчетных лиц у лица, не являющегося плательщиком НДС. Объекты не требуют дополнительных расходов по доведению их до состояния, пригодного для дальнейшего использования.
NДебетКредитСодержание операции
Бухгалтерские проводки в момент выдачи денег под отчет
17150-1Отражена авансовая выдача денежных средств на приобретение нематериального актива
Бухгалтерские проводки в момент оприходования нематериального актива (предоставления авансового отчета)
108-576Отражены затраты на приобретение нематериального актива с НДС
20408-5Нематериальный актив принят к учету
37671Списана сумма произведенных расходов по приобретению нематериального актива на расчеты с подотчетными лицами
Отражение в бухгалтерском учете организации-покупателя расчетов с продавцом по нематериальным активам, цена которых установлена продавцом в условных денежных единицах.
NДебетКредитСодержание операции
Бухгалтерские проводки на дату принятия актива к бухгалтерскому учету в качестве вложений во внеоборотные активы
108-560, субсчет "Расчеты с поставщиками и подрядчиками (в условных единицах)", 76, субсчет "Прочие расчеты с разными дебиторами и кредиторами (в условных единицах)"Отражена задолженность перед продавцом в части приобретенного нематериального актива без НДС одновременно в условных единицах и в рублевом эквиваленте (руб/экв.) по курсу условной единицы на дату принятия актива к бухгалтерскому учету в качестве вложений во внеоборотные активы
219-260, субсчет "Расчеты с поставщиками и подрядчиками (в условных единицах)", 76, субсчет "Прочие расчеты с разными дебиторами и кредиторами (в условных единицах)"Отражена задолженность перед продавцом в части НДС по приобретенному нематериальному активу одновременно в условных единицах и в рублевом эквиваленте (руб/экв.) по курсу условной единицы на дату принятия актива к бухгалтерскому учету в качестве вложений во внеоборотные активы
Бухгалтерские проводки на дату оплаты актива
160, субсчет "Расчеты с поставщиками и подрядчиками (в условных единицах)", 76, субсчет "Прочие расчеты с разными дебиторами и кредиторами (в условных единицах)"51Отражена оплата нематериального актива. Погашение задолженности по приобретенному нематериальному активу отражено одновременно в условных единицах и в рублевом эквиваленте (руб/экв.) по курсу условной единицы на дату оплаты актива
Отражение в бухгалтерском учете выявления курсовой разницы по кредиторской задолженности, связанной с приобретением нематериальных активов и выраженной в условных единицах.
NДебетКредитСодержание операции
Бухгалтерские проводки на дату совершения операции
160, субсчет "Расчеты с поставщиками и подрядчиками (в условных единицах)", 76, субсчет "Прочие расчеты с разными дебиторами и кредиторами (в условных единицах)"91-1Отражена по курсу Банка России или иному согласованному курсу положительная курсовая разница по счету 60 (76) с момента возникновения кредиторской задолженности по договору (или даты последней переоценки) до момента исполнения обязательства
или
91-260, субсчет "Расчеты с поставщиками и подрядчиками (в условных единицах)", 76, субсчет "Прочие расчеты с разными дебиторами и кредиторами (в условных единицах)"Отражена по курсу Банка России или иному согласованному курсу отрицательная курсовая разница по счету 60 (76) с момента возникновения кредиторской задолженности по договору (или даты последней переоценки) до момента исполнения обязательства
Бухгалтерские проводки на конец отчетного периода
160, субсчет "Расчеты с поставщиками и подрядчиками (в условных единицах)", 76, субсчет "Прочие расчеты с разными дебиторами и кредиторами (в условных единицах)"91-1Отражена положительная курсовая разница в составе прочих доходов организации при переоценке кредиторской задолженности, выраженной в условных единицах, по курсу Банка России на отчетную дату бухгалтерской отчетности
91-260, субсчет "Расчеты с поставщиками и подрядчиками (в условных единицах)", 76, субсчет "Прочие расчеты с разными дебиторами и кредиторами (в условных единицах)"Отражена отрицательная курсовая разница в составе прочих расходов организации при переоценке кредиторской задолженности, выраженной в условных единицах, по курсу Банка России на отчетную дату бухгалтерской отчетности
Отражение в бухгалтерском учете покупки по предоплате объектов интеллектуальной собственности (нематериальных активов), не требующих дополнительных расходов по доведению их до состояния, пригодного для дальнейшего использования. Исключительное право на использование объекта интеллектуальной собственности (нематериальных активов) приобретено для производственных (с НДС) целей.
NДебетКредитСодержание операции
Бухгалтерские проводки при выдаче предварительной оплаты продавцу (правообладателю)
160, субсчет "Расчеты по авансам выданным"50, 51Начислена дебиторская задолженность продавцу (правообладателю) по авансам (предоплате), выданным в счет предстоящей возмездной передачи исключительного права на использование объекта интеллектуальной собственности (нематериальных активов)
268, субсчет "Расчеты по НДС"76, субсчет "НДС с авансов выданных"Принят к вычету НДС по авансу (предоплате), выданному продавцу
Бухгалтерские проводки при отражении расходов, связанных с приобретением (покупкой) по предоплате исключительного права на использование объекта интеллектуальной собственности (нематериальных активов) для производственных (с НДС) целей
108-560, субсчет "Расчеты по авансам выданным"Отражены расходы без НДС, связанные с приобретением исключительного права на использование объекта интеллектуальной собственности
219-260, субсчет "Расчеты по авансам выданным"Учтен (начислен) НДС по расходам, связанным с приобретением исключительного права на использование объекта интеллектуальной собственности
Бухгалтерские проводки при принятии исключительного права на использование объекта интеллектуальной собственности в состав нематериальных активов
10408-5Исключительное право на использование объекта интеллектуальной собственности для осуществления операций, облагаемых НДС, включено в состав нематериальных активов организации
268, субсчет "Расчеты по НДС"19-2Принята к вычету из бюджета сумма НДС по объекту нематериальных активов
Бухгалтерские проводки при восстановлении НДС, предъявленного ранее к вычету по выданной предварительной оплате
176, субсчет "НДС с авансов выданных"68, субсчет "Расчеты по НДС"Восстановлен обратной записью НДС к уплате в бюджет, предъявленный ранее к вычету по выданному авансу (предоплате)
или
68, субсчет "Расчеты по НДС"76, субсчет "НДС с авансов выданных"Сторнирован НДС к уплате в бюджет, предъявленный ранее к вычету по выданному авансу (предоплате)
Отражение в бухгалтерском учете покупки по предоплате объектов интеллектуальной собственности (нематериальных активов), не требующих дополнительных расходов по доведению их до состояния, пригодного для дальнейшего использования. Исключительное право на использование объекта интеллектуальной собственности (нематериальных активов) приобретено для производственных (без НДС) целей.
NДебетКредитСодержание операции
Бухгалтерские проводки при выдаче предварительной оплаты продавцу (правообладателю)
160, субсчет "Расчеты по авансам выданным"50, 51Начислена дебиторская задолженность продавцу (правообладателю) по авансам (предоплате), выданным в счет предстоящей возмездной передачи исключительного права на использование объекта интеллектуальной собственности (нематериальных активов)
Бухгалтерские проводки при отражении расходов, связанных с приобретением (покупкой) по предоплате исключительного права на использование объекта интеллектуальной собственности (нематериальных активов) для производственных (без НДС) целей
108-560, субсчет "Расчеты по авансам выданным"Отражены расходы с НДС, связанные с приобретением исключительного права на использование объекта интеллектуальной собственности
Бухгалтерские проводки при принятии исключительного права на использование объекта интеллектуальной собственности в состав нематериальных активов
10408-5Исключительное право на использование объекта интеллектуальной собственности для осуществления операций, освобожденных от обложения НДС, включено в состав нематериальных активов организации
Отражение в бухгалтерском учете выданных авансов, предварительной оплаты в условных денежных единицах в счет приобретения нематериальных активов для деятельности, облагаемой НДС.
NДебетКредитСодержание операции
Бухгалтерские проводки на дату перечисления денежных средств (предварительной оплаты)
160, субсчет "Расчеты по авансам выданным (в условных единицах)"51Перечислен аванс, предварительная оплата продавцу (правообладателю). Задолженность продавцу за предстоящую возмездную передачу исключительного права на использование объекта интеллектуальной собственности (нематериальных активов) отражена одновременно в условных единицах и в рублевом эквиваленте (руб/экв.) по курсу условной единицы на дату выдачи аванса, предварительной оплаты. В дальнейшем при изменении курса валюты выданные авансы, предварительная оплата не подлежат пересчету, поскольку такая задолженность не связана с последующей денежной оплатой
268, субсчет "Расчеты по НДС"76, субсчет "НДС с авансов выданных"Принят к вычету НДС по авансу (предоплате), выданному продавцу
Бухгалтерские проводки на дату принятия к учету нематериального актива, приобретенного на условиях его предварительной оплаты, при отражении зачета аванса
160, субсчет "Расчеты с поставщиками и подрядчиками (в условных единицах)"60, субсчет "Расчеты по авансам, выданным (в условных единицах)"Зачтена предоплата одновременно в условных единицах и в рублевом эквиваленте (руб/экв.) по курсу условной единицы на дату пересчета в рубли средств выданного аванса или предварительной оплаты
276, субсчет "НДС с авансов выданных"68, субсчет "Расчеты по НДС"Восстановлен обратной записью НДС к уплате в бюджет, предъявленный ранее к вычету по выданному авансу (предоплате)
или
68, субсчет "Расчеты по НДС"76, субсчет "НДС с авансов выданных"Сторнирован НДС к уплате в бюджет, предъявленный ранее к вычету по выданному авансу (предоплате)
Отражение в бухгалтерском учете факта приобретения (покупки) объектов интеллектуальной собственности (нематериальных активов) для производственных целей. Объекты предназначены для использования в деятельности, как облагаемой, так и не облагаемой НДС, и не требуют дополнительных расходов по доведению их до состояния, пригодного для дальнейшего использования. Объекты нематериальных активов приняты к учету в первом или втором месяцах квартала.
NДебетКредитСодержание операции
Бухгалтерские проводки при отражении расходов, связанных с приобретением исключительного права на использование объекта интеллектуальной собственности (нематериальных активов) для использования одновременно в облагаемых и не облагаемых НДС операциях
108-560, 76Отражены расходы без НДС, связанные с приобретением исключительного права на использование объекта интеллектуальной собственности
219, субсчет "НДС по основным средствам и нематериальным активам, используемым одновременно для облагаемых и не облагаемых НДС операциях"60, 76Учтен (начислен) НДС по расходам, связанным с приобретением исключительного права на использование объекта интеллектуальной собственности
Бухгалтерские проводки при принятии на баланс нематериального актива
10408-5Исключительное право на использование объекта интеллектуальной собственности для осуществления операций, как облагаемых, так и не облагаемых НДС, включено в состав нематериальных активов организации
Бухгалтерские проводки при погашении задолженности продавцу (правообладателю)
160, 7650, 51Оплачена продавцу (правообладателю) стоимость приобретения исключительного права на использование объекта интеллектуальной собственности (нематериального актива)
Бухгалтерские проводки при списании суммы НДС, предъявленной налогоплательщику по нематериальному активу, используемому как для облагаемых, так и для не облагаемых НДС операций. Для распределения НДС организацией рассчитана пропорция, предусмотренная п. п. 4 и 4.1 ст. 170 НК РФ, по данным одного месяца, а не всего налогового периода (квартала). Указанная пропорция определена исходя из стоимости отгруженных в соответствующем месяце товаров (выполненных работ, оказанных услуг), переданных имущественных прав, операции по реализации которых подлежат налогообложению (освобождены от налогообложения), в общей стоимости отгруженных (переданных) за месяц товаров (выполненных работ, оказанных услуг), переданных имущественных прав
168, субсчет "Расчеты по НДС"19, субсчет "НДС по основным средствам и нематериальным активам, используемым одновременно для облагаемых и не облагаемых НДС операций"Принята к вычету из бюджета сумма НДС, приходящаяся на операции облагаемые НДС, и учтенная на субсчете "НДС по основным средствам и нематериальным активам, используемым одновременно для облагаемых и не облагаемых НДС операций" счета 19. НДС к вычету рассчитан как сумма "входного" НДС по объекту нематериальных активов умноженная на долю выручки от облагаемых НДС операций в общей сумме выручки за месяц в котором был приобретен объект нематериальных активов
20419, субсчет "НДС по основным средствам и нематериальным активам, используемым одновременно для облагаемых и не облагаемых НДС операций"Часть суммы НДС, оставшейся на субсчете "НДС по основным средствам и нематериальным активам, используемым одновременно для облагаемых и не облагаемых НДС операций" счета 19, включена в балансовую (первоначальную) стоимость нематериального актива
Отражение в бухгалтерском учете процентов за пользование заемными средствами при приобретении объекта интеллектуальной собственности (нематериальных активов) с использованием заемных средств.
NДебетКредитСодержание операции
Бухгалтерские проводки, если объект интеллектуальной собственности имеет признаки инвестиционного актива
108-566Начислены проценты за пользование заемными средствами. Проценты включены в первоначальную стоимость объекта интеллектуальной собственности до его постановки на учет
291-266Начислены проценты за пользование заемными средствами. Проценты включены в состав прочих расходов после постановки на учет объекта интеллектуальной собственности
Бухгалтерские проводки, если объект интеллектуальной собственности не имеет признаков инвестиционного актива
191-266Начислены проценты за пользование заемными средствами. Проценты включены в состав прочих расходов
Отражение в бухгалтерском учете расходов (затрат), связанных с приобретением объектов интеллектуальной собственности (нематериальных активов).
NДебетКредитСодержание операции
Бухгалтерские проводки при отражении информационных и консультационных услуг, связанных с приобретением нематериальных активов
108-576Отражена стоимость информационных и консультационных услуг без НДС, связанных с приобретением нематериального актива
219-276Начислен НДС по услугам сторонней организации
37650, 51Оплачена задолженность по услугам, оказанным сторонней организацией
Бухгалтерские проводки при отражении консультационных услуг, связанных с выбором объекта интеллектуальной собственности, оплаченных через подотчетных лиц
17150Выданы денежные средства под отчет для оплаты услуг сторонней организации
208-571Отражена стоимость консультационных услуг относительно выбора объекта интеллектуальной собственности
Бухгалтерские проводки при отражении пошлины, уплаченной за регистрацию договора об отчуждении исключительного права
108-576Сумма регистрационной пошлины учтена при формировании фактической (первоначальной) стоимости нематериального актива
27651Уплачена регистрационная пошлина
Бухгалтерские проводки при отражении общехозяйственных расходов, непосредственно связанных с приобретением нематериального актива и обеспечением условий для использования актива в запланированных целях
108-526Отражены общехозяйственные расходы в составе вложения во внеоборотные активы
Бухгалтерские проводки при отражении расходов по командировке работника организации, связанных с приобретением нематериального актива
17150Выданы из кассы организации суммы денежных средств работникам под отчет на служебные командировки
208-571Расходы по командировке, связанной с приобретением нематериального актива, учтены при формировании его фактической (первоначальной) стоимости
Отражение в бухгалтерском учете расходов (затрат), связанных с приобретением объектов интеллектуальной собственности (нематериальных активов).
NДебетКредитСодержание операции
Бухгалтерские проводки при отражении информационных и консультационных услуг, связанных с приобретением нематериальных активов
108-576Отражена стоимость информационных и консультационных услуг без НДС, связанных с приобретением нематериального актива
219-276Начислен НДС по услугам сторонней организации
37650, 51Оплачена задолженность по услугам, оказанным сторонней организацией
Бухгалтерские проводки при отражении консультационных услуг, связанных с выбором объекта интеллектуальной собственности, оплаченных через подотчетных лиц
17150Выданы денежные средства под отчет для оплаты услуг сторонней организации
208-571Отражена стоимость консультационных услуг относительно выбора объекта интеллектуальной собственности
Бухгалтерские проводки при отражении пошлины уплаченной за регистрацию договора об отчуждении исключительного права
108-576Сумма регистрационной пошлины учтена при формировании фактической (первоначальной) стоимости нематериального актива
27651Уплачена регистрационная пошлина
Бухгалтерские проводки при отражении общехозяйственных расходов, непосредственно связанных с приобретением нематериального актива и обеспечением условий для использования актива в запланированных целях
108-526Отражены общехозяйственные расходы в составе вложения во внеоборотные активы
Бухгалтерские проводки при отражении расходов по командировке работника организации, связанных с приобретением нематериального актива
17150Выданы из кассы организации суммы денежных средств работникам под отчет, на служебные командировки
208-571Расходы по командировке, связанной с приобретением нематериального актива учтены при формировании его фактической (первоначальной) стоимости
Отражение в бухгалтерском учете дополнительных расходов (затрат), связанных с доведением приобретенных объектов интеллектуальной собственности (нематериальных активов) до состояния, пригодного для их дальнейшего использования.
NДебетКредитСодержание операции
Бухгалтерские проводки при списании стоимости материалов, использованных при доведении продуктов интеллектуальной деятельности и средств индивидуализации, до состояния, пригодного для их дальнейшего использования, если материалы учитываются по фактурной стоимости
108-510Списана фактическая себестоимость материалов израсходованных при доведении нематериальных активов до состояния пригодного для их дальнейшего использования
Бухгалтерские проводки при списании стоимости материалов, использованных при доведении продуктов интеллектуальной деятельности и средств индивидуализации, до состояния, пригодного для их дальнейшего использования, если материалы учитываются по учетной стоимости
108-510Списана учетная себестоимость материалов, израсходованных при доведении нематериальных активов до состояния, пригодного для их дальнейшего использования
208-516, субсчет "Отклонение в стоимости материалов"Списана положительная разница между учетной и фактурной стоимостью (перерасход) материала, отражаемая по дебету счета 16
или
08-516, субсчет "Отклонение в стоимости материалов"Сторнирована отрицательная разница между учетной и фактурной стоимостью (экономия) материала, отражаемая по кредиту счета 16
Бухгалтерские проводки при начислении амортизации оборудования, использованного при доведении продуктов интеллектуальной деятельности и средств индивидуализации до состояния, пригодного для их дальнейшего использования
108-502, субсчет "Амортизация основных средств, учитываемых на счете 01"Отражена сумма амортизации объекта основных средств
Бухгалтерские проводки при начислении амортизации объектов нематериальных активов, использованных при доведении продуктов интеллектуальной деятельности и средств индивидуализации до состояния, пригодного для их дальнейшего использования
108-505Отражена сумма амортизации объекта нематериальных активов с накоплением сумм амортизации на отдельном счете
Бухгалтерские проводки при начислении заработной платы и взносов с начисленной заработной платы работников, занятых доведением продуктов интеллектуальной деятельности и средств индивидуализации до состояния, пригодного для их дальнейшего использования
108-570, 69Отражена начисленная сумма заработной платы и взносов с начисленной заработной платы работников, занятых доведением нематериальных активов до состояния, пригодного для их дальнейшего использования
Бухгалтерские проводки по расчетам с подотчетными лицами по суммам, израсходованным ими на доведение продуктов интеллектуальной деятельности и средств индивидуализации до состояния, пригодного для их дальнейшего использования
17150Выданы денежные средства под отчет для оплаты расходов по доведению объекта нематериальных активов до состояния, пригодного для их дальнейшего использования
208-571Отражены в составе вложений во внеоборотные активы расходы подотчетных лиц, связанные с доведением объекта нематериальных активов до состояния пригодного для его дальнейшего использования
Бухгалтерские проводки по работам (услугам) собственным при списании общехозяйственных расходов, непосредственно связанных с доведением продуктов интеллектуальной деятельности и средств индивидуализации до состояния, пригодного для их дальнейшего использования
108-526Отражена доля общехозяйственных расходов, непосредственно связанных с доведением объектов нематериальных активов до состояния, пригодного для их дальнейшего использования
Бухгалтерские проводки по работам (услугам) собственным при списании затрат (расходов) вспомогательных (подсобных) производств, непосредственно связанных с доведением продуктов интеллектуальной деятельности и средств индивидуализации до состояния, пригодного для их дальнейшего использования
108-523Отражена доля затрат (расходов) вспомогательных производств, непосредственно связанных с доведением объектов нематериальных активов до состояния, пригодного для их дальнейшего использования
Бухгалтерские проводки по работам (услугам) собственным при списании затрат (расходов) обособленных подразделений, непосредственно связанных с доведением продуктов интеллектуальной деятельности и средств индивидуализации до состояния, пригодного для их дальнейшего использования
108-579-2Списана фактическая себестоимость выполненных работ (оказанных услуг) обособленных подразделений, непосредственно связанных с доведением объектов нематериальных активов до состояния, пригодного для их дальнейшего использования
Бухгалтерские проводки по работам (услугам), оказанными сторонними организациями
108-560, 76Начислена стоимость потребленных работ (услуг) без НДС на вложения во внеоборотные активы
219-260, 76Учтен (начислен) НДС по выполненным работам (услугам) сторонней организацией
360, 7650, 51Оплачена сторонней организации стоимость потребленных работ (услуг) по доведению объекта нематериальных активов до состояния, пригодного для его дальнейшего использования
Отражение в бухгалтерском учете фактических расходов (затрат), связанных с созданием продуктов интеллектуальной деятельности и средств индивидуализации (нематериальных активов).
NДебетКредитСодержание операции
Бухгалтерские проводки при списании стоимости материалов, использованных при создании нематериальных активов, если материалы учитываются по фактурной стоимости
108-510Списана фактическая себестоимость материалов, израсходованных при создании нематериальных активов
Бухгалтерские проводки при списании стоимости материалов, использованных при создании нематериальных активов, если материалы учитываются по учетной стоимости
108-510Списана учетная себестоимость материалов, израсходованных при создании нематериальных активов
208-516, субсчет "Отклонение в стоимости материалов"Списана положительная разница между учетной и фактурной стоимостью (перерасход) материала, отражаемая по дебету счета 16
или
08-516, субсчет "Отклонение в стоимости материалов"Сторнирована отрицательная разница между учетной и фактурной стоимостью (экономия) материала, отражаемая по кредиту счета 16
Бухгалтерские проводки при начислении амортизации объектов основных средств, использованных при создании продуктов интеллектуальной деятельности и средств индивидуализации
108-502, субсчет "Амортизация основных средств, учитываемых на счете 01"Отражена сумма амортизации объекта основных средств
Бухгалтерские проводки при начислении амортизации объектов нематериальных активов, использованных при создании продуктов интеллектуальной деятельности и средств индивидуализации
108-505Отражена сумма амортизации объекта нематериальных активов с накоплением сумм амортизации на отдельном счете
Бухгалтерские проводки при начислении заработной платы и взносов с начисленной заработной платы работников, занятых созданием нематериальных активов
108-570, 69Отражена начисленная сумма заработной платы и взносов с начисленной заработной платы работников, занятых созданием нематериальных активов
Бухгалтерские проводки по расчетам с подотчетными лицами по суммам, израсходованным ими на создание объектов нематериальных активов
17150Выданы денежные средства под отчет для оплаты расходов по созданию объекта интеллектуальной собственности
208-571Отражены в составе вложений во внеоборотные активы расходы подотчетных лиц, связанные с созданием объекта интеллектуальной собственности
Бухгалтерские проводки по работам (услугам) собственным при списании общехозяйственных расходов, непосредственно связанных с созданием объектов нематериальных активов
108-526Отражена доля общехозяйственных расходов, непосредственно связанных с созданием объектов нематериальных активов
Бухгалтерские проводки по работам (услугам) собственным при списании затрат (расходов) вспомогательных (подсобных) производств, непосредственно связанных с созданием объектов нематериальных активов
108-523Отражена доля затрат (расходов) вспомогательных производств, непосредственно связанных с созданием объектов нематериальных активов
Бухгалтерские проводки по работам (услугам), выполненным сторонними организациями
108-560, 76Начислена стоимость потребленных работ (услуг) без НДС на вложения во внеоборотные активы
219-260, 76Учтен (начислен) НДС по выполненным работам (услугам) сторонней организацией
360, 7650, 51Оплачена сторонней организации стоимость потребленных работ (услуг) по созданию объекта интеллектуальной собственности
Бухгалтерские проводки при отражении пошлин, связанных с регистрацией исключительного права на нематериальный актив
108-576Суммы пошлин за регистрацию исключительного права на нематериальный актив учтены при формировании его фактической (первоначальной) стоимости
27651Уплачена регистрационная пошлина
Отражение в бухгалтерском учете расходов по доработке объекта интеллектуальной собственности после принятия его к бухгалтерскому учету в качестве нематериального актива.
NДебетКредитСодержание операции
Бухгалтерские проводки при отражении расходов, связанных с доработкой объекта нематериальных активов, если доработка объекта выполнена собственными силами организации
19702, 10, 70, 69 и др.Отражены расходы на доработку объекта нематериальных активов в составе расходов будущих периодов
Бухгалтерские проводки при отражении расходов, связанных с доработкой объекта нематериальных активов, если доработка объекта выполнена силами сторонней организации
19760, 76Отражены расходы без НДС на доработку объекта нематериальных активов в составе расходов будущих периодов
219, субсчет "НДС по выполненным работам (услугам) сторонних организаций"60, 76Отражен НДС по расходам на доработку объекта нематериальных активов
368, субсчет "Расчеты по НДС"19, субсчет "НДС по выполненным работам (услугам) сторонних организаций"Принят к вычету из бюджета НДС с суммы расходов на доработку объекта нематериальных активов
460, 7650, 51Оплачена доработка объекта нематериальных активов
Бухгалтерские проводки при списании расходов будущих периодов за отчетный период (месяц) на текущие затраты
120, 26, 44 и др.97Списана ежемесячно сумма расходов на доработку объекта нематериальных активов в течение срока полезного использования объекта
Приобретение и создание программных продуктов
Отражение в бухгалтерском учете операций по приобретению исключительных прав на использование программных продуктов для деятельности, облагаемой НДС.
NДебетКредитСодержание операции
Бухгалтерские проводки при отражении расходов по приобретению программы для ЭВМ
108-560, 76Отражена стоимость без НДС приобретенной компьютерной программы (с передачей исключительных прав)
219-260, 76Учтен (начислен) НДС при приобретении исключительных прав на использование компьютерной программы
Бухгалтерские проводки в момент принятия на баланс программного продукта
10408-5Программный продукт включен в состав нематериальных активов организации. Компьютерная программа предназначена для использования ее в производственных (с НДС) целях предприятия
268, субсчет "Расчеты по НДС"19-2Принят к вычету НДС по программному продукту, принятому к учету
Бухгалтерские проводки при погашении задолженности продавцу (правообладателю)
160, 7651Отражена оплата за программный продукт
Бухгалтерские проводки при начислении амортизации
120, 26, 44 и др.05Отражена ежемесячная сумма амортизационных отчислений
Отражение в бухгалтерском учете приобретения исключительных прав на использование программных приложений для мобильных устройств и их реализация по лицензионным соглашениям конечным пользователям.
NДебетКредитСодержание операции
Бухгалтерские проводки при отражении расходов по приобретению программного приложения для мобильных устройств. Организацией приобретено по договору авторского заказа исключительное право на использование программного приложения для мобильных устройств у физического лица, не являющегося работником организации. Автором, являющимся гражданином Российской Федерации, предоставлены организации сведения, подтверждающие произведенные им расходы
108-576Отражена сумма вознаграждения автору программного приложения для мобильных устройств (с передачей исключительных прав). В сумме вознаграждения учтена стоимость работ и права на объект интеллектуальной собственности
208-569Отражена начисленная сумма страховых взносов с авторского вознаграждения. Налогооблагаемая база для начисления страховых взносов определена как сумма вознаграждения автору, уменьшенная на нормативный вычет в размере 20% от суммы вознаграждения в соответствии с ч. 7 ст. 8 Федерального закона от 24 июля 2009 г. N 212-ФЗ. На основании п. 2 ч. 3 ст. 9 Федерального закона от 24 июля 2009 г. N 212-ФЗ взносы в ФСС РФ с вознаграждений авторов, не являющихся работниками организации-заказчика, не начисляются
Бухгалтерские проводки в момент принятия на баланс программного приложения
10408-5Программное приложение для мобильных устройств включено в состав нематериальных активов организации
Бухгалтерские проводки при удержании налога на доходы физических лиц (НДФЛ)
17668, субсчет "Расчеты по налогу на доходы физических лиц"Удержан налог на доходы физических лиц (НДФЛ) с суммы авторского вознаграждения с учетом профессионального налогового вычета в размере 20% от начисленного дохода в соответствии с п. 3 ст. 221 НК РФ
Бухгалтерские проводки при перечислении денежных средств автору программного приложения
17651Отражена оплата за программный продукт
Бухгалтерские проводки при начислении амортизации. Реализация программного обеспечения является основным видом деятельности организации
12005Отражена ежемесячная сумма амортизационных отчислений
Бухгалтерские проводки при отражении выручки за реализованное программное приложение пользователям мобильных устройств. Продажа лицензий на программное приложение для мобильных устройств осуществляется платежным агентом, которым является оператор сотовой связи. Оплата пользователями мобильных устройств программного приложения осуществляется отправкой платного СМС-сообщения. Отправка платного СМС-сообщения означает принятие условий лицензионного соглашения пользователями мобильных устройств
162, 7690-1Отражена (начислена) выручка от продажи программного приложения пользователям мобильных устройств за текущий (отчетный) период на основании отчета платежного агента с учетом всех налогов
290-368, субсчет "Расчеты по НДС"Начислена задолженность бюджету по НДС с оборота по реализации программного приложения для мобильных устройств
Бухгалтерские проводки при получении денежных средств
15162, 76Перечислена выручка от продажи программного приложения для мобильных устройств
Отражение в бухгалтерском учете операций по приобретению неисключительных прав на использование программных продуктов по лицензионным соглашениям.
NДебетКредитСодержание операции
Бухгалтерские проводки при отражении расходов, связанных с приобретением программных продуктов
19760, 76Отражена стоимость без НДС приобретенной лицензионной копии компьютерной программы (без передачи исключительных прав). Руководителем организации установлен срок полезного использования приобретенного программного продукта
21960, 76Учтен (начислен) НДС при приобретении неисключительных прав на использование компьютерной программы
368, субсчет "Расчеты по НДС"19Принят к вычету из бюджета НДС
Бухгалтерские проводки при отражении расходов, связанных с установкой и настройкой приобретенной компьютерной программы силами сторонней организации
120, 26, 44 и др.60, 76Отражена единовременно оплата по установке, настройке и выезду специалиста сторонней организации в составе расходов по обычным видам деятельности
21960, 76Начислен НДС со стоимости услуг, оказанных сторонней организацией
368, субсчет "Расчеты по НДС"19Принят к вычету из бюджета НДС
Бухгалтерские проводки при ежемесячном отражении расходов, связанных с абонентным обслуживанием приобретенной компьютерной программы силами сторонней организации
120, 26, 44 и др.60, 76Отражена ежемесячно оплата по абонентному обслуживанию программы силами сторонней организации в составе расходов по обычным видам деятельности
21960, 76Начислен НДС со стоимости услуг, оказанных сторонней организацией
368, субсчет "Расчеты по НДС"19Принят к вычету из бюджета НДС
Бухгалтерские проводки при перечислении денежных средств
160, 7651Отражена оплата за программный продукт
260, 7651Отражена оплата услуг сторонней организации по установке и настройке приобретенного программного продукта
360, 7651Отражена ежемесячно оплата услуг сторонней организации по абонентному обслуживанию приобретенного программного продукта
Бухгалтерские проводки при погашении расходов, связанных с приобретением программных продуктов
120, 26, 44 и др.97Списана равномерно стоимость компьютерной программы в течение срока ее полезного использования на издержки производства (расходы на продажу) (ежемесячно с начала использования программного продукта)
Отражение в бухгалтерском учете операций по приобретению неисключительных прав на использование программных продуктов - справочно-информационных баз данных. Покупателем перечислена предоплата продавцу программного обеспечения.
NДебетКредитСодержание операции
Бухгалтерские проводки при выдаче предварительной оплаты продавцу
160, субсчет "Расчеты по авансам выданным"51Начислена дебиторская задолженность продавцу по авансам (предоплате), выданным в счет предстоящего приобретения лицензионной копии справочно-информационной базы данных
268, субсчет "Расчеты по НДС"76, субсчет "НДС с авансов выданных"Принят к вычету НДС по авансу (предоплате), выданному продавцу
Бухгалтерские проводки при отражении расходов, связанных с приобретением программных продуктов - справочно-информационных баз данных
120, 26, 44 и др.60, субсчет "Расчеты с поставщиками и подрядчиками"Отражена стоимость без НДС приобретенной лицензионной копии компьютерной программы (без передачи исключительных прав) - справочно-информационной базы данных. Стоимость базы данных списана единовременно на издержки производства (расходы на продажу)
21960, субсчет "Расчеты с поставщиками и подрядчиками"Учтен (начислен) НДС при приобретении неисключительных прав на использование справочно-информационной базы данных
368, субсчет "Расчеты по НДС"19Принят к вычету из бюджета НДС
Бухгалтерские проводки при отражении зачета аванса (предоплаты), выданного продавцу
160, субсчет "Расчеты с поставщиками и подрядчиками"60, субсчет "Расчеты по авансам выданным"Погашена сумма задолженности продавцу по приобретенной у него лицензионной копии справочно-информационной базы данных зачетом суммы аванса
276, субсчет "НДС с авансов выданных"68, субсчет "Расчеты по НДС"Восстановлен обратной записью НДС к уплате в бюджет, предъявленный ранее к вычету по выданному авансу (предоплате)
или
68, субсчет "Расчеты по НДС"76, субсчет "НДС с авансов выданных"Сторнирован НДС к уплате в бюджет, предъявленный ранее к вычету по выданному авансу (предоплате)
Отражение в бухгалтерском учете факта приобретения (покупки) лицензионной копии компьютерной программы для производственных (с НДС) целей через подотчетных лиц.
NДебетКредитСодержание операции
Бухгалтерские проводки в момент выдачи денег под отчет
17150Отражена авансовая выдача денежных средств на приобретение программного продукта
Бухгалтерские проводки при отражении расходов, связанных с приобретением программных продуктов
19776Отражена стоимость без НДС приобретенной лицензионной копии компьютерной программы (без передачи исключительных прав). Руководителем организации установлен срок полезного использования приобретенного программного продукта
21976Учтен (начислен) НДС при приобретении неисключительных прав на использование компьютерной программы
368, субсчет "Расчеты по НДС"19Принят к вычету из бюджета НДС
Бухгалтерские проводки при оплате программного продукта продавцу
17671Списана сумма произведенных расходов по приобретению программного продукта на расчеты с подотчетными лицами
Бухгалтерские проводки при погашении расходов
120, 26, 44 и др.97Списана равномерно стоимость компьютерной программы в течение срока ее полезного использования на издержки производства (расходы на продажу) (ежемесячно с начала использования программного продукта)
Отражение в бухгалтерском учете создания программного обеспечения собственными силами организации.
NДебетКредитСодержание операции
Бухгалтерские проводки при отражении расходов по созданию программы для ЭВМ
108-502, субсчет "Амортизация основных средств, учитываемых на счете 01"Отражена амортизация основных средств, использованных при создании компьютерной программы
208-505Отражена амортизация нематериальных активов, использованных при создании компьютерной программы
308-510Отражена стоимость использованных материалов
408-570, 69Отражена начисленная сумма заработной платы и взносов с начисленной заработной платы программистов, занятых созданием компьютерной программы
Бухгалтерские проводки при включении компьютерной программы в состав нематериальных активов организации
10408-5Компьютерная программа учтена в составе нематериальных активов организации. Программный продукт предназначен для использования его в производственных целях предприятия
Бухгалтерские проводки при начислении амортизации
120, 26, 44 и др.05Отражена ежемесячная сумма амортизационных отчислений
Отражение в бухгалтерском учете расходов организации на создание собственной страницы в сети Интернет при получении исключительных прав на сайт.
NДебетКредитСодержание операции
Бухгалтерские проводки при отражении расходов по созданию сайта сторонней подрядной организацией
108-560, 76Отражены расходы на разработку сайта без НДС в составе расходов на создание объекта нематериальных активов
219-260, 76Отражена сумма НДС по расходам на разработку сайта
Бухгалтерские проводки при отражении расходов по созданию сайта работниками организации при исполнении ими своих служебных обязанностей
108-570, 69Отражена начисленная сумма заработной платы и взносов с начисленной заработной платы работников, занятых разработкой сайта (нематериального актива)
208-502, субсчет "Амортизация основных средств, учитываемых на счете 01"Отражена сумма амортизации объекта основных средств в составе расходов на создание объекта нематериальных активов
308-510Списаны материалы, израсходованные при создании сайта (нематериального актива)
Бухгалтерские проводки при отражении расходов по первичной регистрации доменного имени
108-560, 76Отражены расходы за регистрацию доменного имени без НДС в составе расходов на создание объекта нематериальных активов
219-260, 76Отражена сумма НДС по расходам за регистрацию доменного имени
Бухгалтерские проводки при отражении расходов, связанных с размещением сайта в сети Интернет (услуги хостинга)
108-560, 76Отражены расходы на оказание услуг хостинга без НДС в составе расходов на создание объекта нематериальных активов
219-260, 76Отражена сумма НДС по расходам на оказание услуг хостинга
Бухгалтерские проводки при вводе сайта в эксплуатацию
10408-5Сайт введен в эксплуатацию в качестве объекта нематериальных активов
268, субсчет "Расчеты по НДС"19-2Принят к вычету из бюджета НДС по объекту нематериальных активов
Бухгалтерские проводки при перечислении денежных средств
160, 7651Оплачена разработка сайта
260, 7651Оплачена регистрация доменного имени
360, 7651Перечислено хост-провайдеру вознаграждение по договору
Бухгалтерские проводки при погашении расходов
120, 26, 4405Отражено ежемесячное начисление амортизации по сайту
Отражение в бухгалтерском учете расходов организации на создание собственной страницы в сети Интернет при получении как частично исключительных, так и частично неисключительных прав на сайт.
NДебетКредитСодержание операции
Бухгалтерские проводки при отражении расходов по созданию дизайна сайта
108-560, 76Отражены расходы на разработку дизайна сайта без НДС в качестве расходов на создание объекта нематериальных активов
219-260, 76Отражена сумма НДС по расходам на разработку дизайна сайта
30408-5Исключительное право на дизайн сайта отражено в составе нематериальных активов
468, субсчет "Расчеты по НДС"19-2Принят к вычету из бюджета НДС по объекту нематериальных активов
Бухгалтерские проводки при отражении платы за программное обеспечение сайта
19760, 76Отражена плата за программное обеспечение сайта без НДС в составе расходов будущих периодов
219, субсчет "НДС по выполненным работам (услугам) сторонних организаций"60, 76Начислен НДС с платы за программное обеспечение сайта
368, субсчет "Расчеты по НДС"19, субсчет "НДС по выполненным работам (услугам) сторонних организаций"Принят к вычету из бюджета НДС по расходам, связанным с платой за программное обеспечение сайта
Бухгалтерские проводки при отражении расходов по первичной регистрации доменного имени
19760, 76Отражена плата за регистрацию доменного имени без НДС в составе расходов будущих периодов
219, субсчет "НДС по выполненным работам (услугам) сторонних организаций"60, 76Начислен НДС с платы за регистрацию доменного имени
368, субсчет "Расчеты по НДС"19, субсчет "НДС по выполненным работам (услугам) сторонних организаций"Принят к вычету из бюджета НДС по расходам, связанным с регистрацией доменного имени
Бухгалтерские проводки при отражении расходов, связанных с размещением сайта в сети Интернет (услуги хостинга)
19760, 76Отражена стоимость услуг хостинга без НДС в составе расходов будущих периодов
219, субсчет "НДС по выполненным работам (услугам) сторонних организаций"60, 76Начислен НДС со стоимости услуг хостинга
368, субсчет "Расчеты по НДС"19, субсчет "НДС по выполненным работам (услугам) сторонних организаций"Принят к вычету из бюджета НДС со стоимости услуг хостинга
Бухгалтерские проводки при перечислении денежных средств
160, 7651Оплачена разработка дизайна сайта
260, 7651Оплачено программное обеспечение сайта
360, 7651Оплачена регистрация доменного имени
460, 7651Перечислено хост-провайдеру вознаграждение по договору
Бухгалтерские проводки при погашении расходов
120, 26, 4405Отражено ежемесячное начисление амортизации по дизайну сайта
220, 26, 4497Списана ежемесячно плата за программное обеспечение сайта
320, 26, 4497Списана ежемесячно плата за регистрацию доменного имени
420, 26, 4497Списаны ежемесячно расходы по размещению сайта в сети Интернет
Отражение в бухгалтерском учете расходов по перерегистрации доменного имени.
NДебетКредитСодержание операции
Бухгалтерские проводки при отражении расходов по перерегистрации доменного имени
19760, 76Отражена плата за перерегистрацию доменного имени без НДС в составе расходов будущих периодов
219, субсчет "НДС по выполненным работам (услугам) сторонних организаций"60, 76Начислен НДС с платы за перерегистрацию доменного имени
368, субсчет "Расчеты по НДС"19, субсчет "НДС по выполненным работам (услугам) сторонних организаций"Принят к вычету из бюджета НДС по расходам, связанным с перерегистрацией доменного имени
Бухгалтерские проводки при перечислении денежных средств
160, 7651Отражена оплата перерегистрации доменного имени
Бухгалтерские проводки при погашении расходов
120, 26, 4497Списаны ежемесячно на затраты расходы по перерегистрации доменного имени
Отражение в бухгалтерском учете расходов по перерегистрации доменного имени. Организацией регистратору доменного имени перечислен аванс.
NДебетКредитСодержание операции
Бухгалтерские проводки при выдаче предварительной оплаты
160, субсчет "Расчеты по авансам выданным"51Перечислен аванс за перерегистрацию доменного имени
268, субсчет "Расчеты по НДС"76, субсчет "НДС с авансов выданных"Принят к вычету НДС по авансу, выданному регистратору
Бухгалтерские проводки при отражении расходов по перерегистрации доменного имени
19760, субсчет "Расчеты с поставщиками и подрядчиками"Отражена плата за перерегистрацию доменного имени без НДС в составе расходов будущих периодов
219, субсчет "НДС по выполненным работам (услугам) сторонних организации"60, субсчет "Расчеты с поставщиками и подрядчиками"Начислен НДС с платы за перерегистрацию доменного имени
368, субсчет "Расчеты по НДС"19, субсчет "НДС по выполненным работам (услугам) сторонних организации"Принят к вычету из бюджета НДС по расходам, связанным с перерегистрацией доменного имени
Бухгалтерские проводки при отражении зачета выданного аванса по перерегистрации доменного имени
160, субсчет "Расчеты с поставщиками и подрядчиками"60, субсчет "Расчеты по авансам выданным"Отражен зачет аванса в счет оплаты перерегистрации доменного имени
276, субсчет "НДС с авансов выданных"68, субсчет "Расчеты по НДС"Восстановлен обратной записью НДС к уплате в бюджет, предъявленный ранее к вычету по выданному авансу
или
68, субсчет "Расчеты по НДС"76, субсчет "НДС с авансов выданных"Сторнирован НДС к уплате в бюджет, предъявленный ранее к вычету по выданному авансу (предоплате)
Бухгалтерские проводки при погашении расходов по перерегистрации доменного имени
120, 26, 4497Списана ежемесячно плата за перерегистрацию доменного имени
Отражение в бухгалтерском учете затрат по оплате доступа к сети Интернет, в том числе с использованием интернет-карт, оплаченных организации-провайдеру по безналичному расчету, в деятельности, облагаемой НДС.
NДебетКредитСодержание операции
Бухгалтерские проводки при оплате пользования Интернетом
160, субсчет "Расчеты по авансам выданным"51Отражена оплата авансом организации, предоставляющей интернет-услуги (провайдеру) за пользование Интернетом
268, субсчет "Расчеты по НДС"76, субсчет "НДС с авансов выданных"Принят к вычету НДС по авансу, выданному провайдеру
Бухгалтерские проводки при списании расходов за пользование Интернетом
120, 26, 4460, субсчет "Расчеты с поставщиками и подрядчиками"Списана на издержки производства (обращения) стоимость услуг Интернета без НДС
219, субсчет "НДС по выполненным работам (услугам) сторонних организаций"60, субсчет "Расчеты с поставщиками и подрядчиками"Начислен НДС по услугам связи на основании счета-фактуры, выданного организацией-провайдером организации - пользователю Интернетом
368, субсчет "Расчеты по НДС"19, субсчет "НДС по выполненным работам (услугам) сторонних организаций"Принят к вычету из бюджета НДС по услугам связи
Бухгалтерские проводки при зачете ранее выданного аванса в счет оплаты услуг связи
160, субсчет "Расчеты с поставщиками и подрядчиками"60, субсчет "Расчеты по авансам выданным"Погашена сумма задолженности провайдеру зачетом суммы аванса
276, субсчет "НДС с авансов выданных"68, субсчет "Расчеты по НДС"Восстановлен обратной записью НДС к уплате в бюджет, предъявленный ранее к вычету по выданному авансу
или
68, субсчет "Расчеты по НДС"76, субсчет "НДС с авансов выданных"Сторнирован НДС к уплате в бюджет, предъявленный ранее к вычету по выданному авансу
Отражение в бухгалтерском учете затрат по оплате доступа к сети Интернет с использованием интернет-карт, оплаченных организации-провайдеру за наличный расчет через подотчетных лиц.
NДебетКредитСодержание операции
Бухгалтерские проводки при приобретении интернет-карты
17150-1Выданы денежные средства под отчет на приобретение интернет-карты
250-371Отражено поступление неактивизированной интернет-карты в кассу организации, приобретенной подотчетным лицом
Бухгалтерские проводки при активизации интернет-карты
160, субсчет "Расчеты по авансам выданным"50-3Отражена активизация интернет-карты
220, 26, 4460, субсчет "Расчеты с поставщиками и подрядчиками"Списана на издержки производства (обращения) стоимость услуг Интернета, оплаченных интернет-картой
360, субсчет "Расчеты с поставщиками и подрядчиками"60, субсчет "Расчеты по авансам выданным"Отражен зачет аванса по расчетам за услуги связи
Отражение в бухгалтерском учете услуг хостинга, предоставляемых интернет-провайдером организациям ежемесячно.
NДебетКредитСодержание операции
Бухгалтерские проводки при отражении расходов на оказание услуг хостинга
120, 26,4460, 76Списана ежемесячно на издержки производства (обращения) стоимость услуг хостинга без НДС
219, субсчет "НДС по выполненным работам (услугам) сторонних организаций"60, 76Начислен НДС за оказание услуг хостинга
368, субсчет "Расчеты по НДС"19, субсчет "НДС по выполненным работам (услугам) сторонних организаций"Принят к вычету НДС по оказанным услугам хостинга
Бухгалтерские проводки при перечислении денежных средств
160, 7651Оплачено оказание услуг хостинга
Отражение в бухгалтерском учете приобретения модема для коммутируемого (сеансового) подключения к сети Интернет. Модем учитывается в организации как основное средство.
NДебетКредитСодержание операции
Бухгалтерские проводки в момент выдачи денег под отчет
17150-1Отражена авансовая выдача денежных средств на покупку модема
Бухгалтерские проводки при отражении расходов по приобретению модема для подключения к сети Интернет через телефонную линию общего пользования
108-476Отражена покупная стоимость модема без НДС
219-176Начислен НДС по приобретенному модему
Бухгалтерские проводки в момент принятия модема на баланс
101, субсчет "Основные средства в организации"08-4Модем введен в эксплуатацию в составе основных средств
268, субсчет "Расчеты по НДС"19-1Принят к вычету НДС по приобретенному модему
Бухгалтерские проводки при погашении задолженности по оплате приобретенного модема через подотчетных лиц
17671Списана полностью сумма кредиторской задолженности организации на расчеты с подотчетными лицами
Бухгалтерские проводки при начислении амортизации
120, 26, 4402, субсчет "Амортизация основных средств, учитываемых на счете 01"Отражена ежемесячная сумма амортизационных отчислений
Отражение в бухгалтерском учете приобретения модема для коммутируемого (сеансового) подключения к сети Интернет. Модем учитывается в организации в составе материально-производственных запасов.
NДебетКредитСодержание операции
Бухгалтерские проводки в момент выдачи денег под отчет
17150-1Отражена авансовая выдача денежных средств на покупку модема
Бухгалтерские проводки при оприходовании приобретенного модема для подключения к сети Интернет через телефонную линию общего пользования
110-976Отражена покупная стоимость модема без НДС
219-376Начислен НДС по приобретенному модему
368, субсчет "Расчеты по НДС"19-3Принят к вычету НДС по приобретенному модему
Бухгалтерские проводки при погашении задолженности по оплате приобретенного модема через подотчетных лиц
17671Списана полностью сумма кредиторской задолженности организации на расчеты с подотчетными лицами
Бухгалтерские проводки при передаче модема в эксплуатацию
120, 26, 4410-9Списан модем на текущие расходы организации при вводе его в эксплуатацию
2Забалансовый счет "Активы стоимостью до лимита рублей и сроком полезного использования свыше 12 месяцев"Учтен за балансом модем, списанный на расходы, если с целью обеспечения контроля за сохранностью и движением такого имущества организация отражает его стоимость на отдельно открытом забалансовом счете
Приобретение и создание товарных знаков
Отражение в бухгалтерском учете приобретения исключительного права на использование товарного знака для деятельности, облагаемой НДС.
NДебетКредитСодержание операции
Бухгалтерские проводки при отражении затрат, связанных с оплатой консультационных услуг по выбору товарного знака
108-560, 76Отражена стоимость консультационных услуг без НДС, связанных с выбором товарного знака
219-260, 76Начислен НДС со стоимости консультационных услуг
360, 7651Оплачены консультационные услуги по выбору товарного знака
Бухгалтерские проводки при отражении расходов, связанных с приобретением у правообладателя исключительного права на товарный знак для деятельности облагаемой НДС
108-560, 76Отражена стоимость приобретенного товарного знака без НДС
219-260, 76Начислен НДС со стоимости приобретенного товарного знака
360, 7651Оплачена правообладателю задолженность по приобретенному у него товарному знаку
Бухгалтерские проводки при отражении уплаты покупателем в соответствии с условиями договора государственной пошлины за регистрацию договора об отчуждении исключительного права на товарный знак
108-576Сумма государственной пошлины за регистрацию договора об отчуждении исключительного права отнесена на увеличение фактической (первоначальной) стоимости товарного знака
27651Перечислена государственная пошлина
Бухгалтерские проводки при отражении уплаты государственной пошлины за внесение изменений в Государственный реестр товарных знаков и знаков обслуживания в Российской Федерации и в свидетельство на товарный знак
108-576Сумма государственной пошлины за внесение изменений в Государственный реестр и в свидетельство отнесена на увеличение фактической (первоначальной) стоимости товарного знака
27651Перечислена государственная пошлина
Бухгалтерские проводки при принятии к учету товарного знака
10408-5Исключительное право на использование товарного знака включено в состав нематериальных активов организации. Товарный знак предназначен для использования его в производственных (с НДС) целях предприятия
268, субсчет "Расчеты по НДС"19-2Принята к вычету из бюджета сумма НДС по товарному знаку
Бухгалтерские проводки при начислении амортизации
120, 4405Отражена ежемесячная сумма амортизационных отчислений по товарному знаку
Отражение в бухгалтерском учете приобретения неисключительного права на использование товарного знака по договорам коммерческой концессии.
NДебетКредитСодержание операции
Бухгалтерские проводки при отражении уплаты пользователем в соответствии с условиями договора государственной пошлины за регистрацию договора коммерческой концессии
19776Отражена в составе расходов будущих периодов сумма государственной пошлины за регистрацию договора коммерческой концессии
или
20, 4476Списана единовременно на расходы текущего периода сумма государственной пошлины за регистрацию договора коммерческой концессии, если пошлина предварительно не отражается пользователем на счете 97 "Расходы будущих периодов"
27651Перечислена государственная пошлина за регистрацию договора коммерческой концессии
Бухгалтерские проводки при отражении товарного знака, полученного организацией в пользование по договору коммерческой концессии
1Забалансовый счет "Полученные права пользования объектами интеллектуальной собственности по договорам коммерческой концессии"Отражен нематериальный актив в оценке, определяемой исходя из размера вознаграждения, установленного в договоре, полученный в пользование (распоряжение) организации-пользователя на специально введенном забалансовом счете. В фактическую цену полученного товарного знака включен разовый платеж и ежемесячно уплачиваемые суммы, указанные в твердых величинах. В договорную цену включен только паушальный платеж, если ежемесячные платежи зависят от суммы выручки, объема производства или иных аналогичных показателей либо ставка роялти фиксированная, но срок действия договора не установлен
Бухгалтерские проводки при отражении вознаграждения в форме фиксированного (паушального) платежа по договору с правообладателем
19760, 76Отражен в составе расходов будущих периодов фиксированный (паушальный) платеж без НДС, связанный с приобретением неисключительного права на использование товарного знака по договору коммерческой концессии
21960, 76Начислен НДС с суммы фиксированного (паушального) платежа за право пользования товарным знаком
368, субсчет "Расчеты по НДС"19Принят к вычету из бюджета НДС с суммы фиксированного (паушального) платежа
460, 7651Перечислен фиксированный (паушальный) платеж правообладателю товарного знака
Бухгалтерские проводки при списании расходов будущих периодов за отчетный период (месяц) на текущие затраты
120, 4497Сумма расходов будущих периодов, принятых в связи с оплатой по договорам коммерческой концессии, включена в состав текущих расходов равномерно в течение всего срока действия договора коммерческой концессии на право использования товарного знака
Бухгалтерские проводки при ежемесячном отражении вознаграждения в форме периодических платежей (роялти) до конца срока действия договора с правообладателем
120, 4460, 76Отражен в составе текущих расходов ежемесячный платеж (роялти) без НДС, связанный с приобретением неисключительного права на использование товарного знака по договору коммерческой концессии
21960, 76Начислен НДС с суммы ежемесячного платежа (роялти) за право пользования товарным знаком
368, субсчет "Расчеты по НДС"19Принят к вычету из бюджета НДС с суммы ежемесячного платежа (роялти)
460, 7651Перечислен ежемесячный платеж (роялти) правообладателю товарного знака
Бухгалтерские проводки по окончании срока действия договора коммерческой концессии
1Забалансовый счет "Полученные права пользования объектами интеллектуальной собственности по договорам коммерческой концессии"Списана стоимость нематериального актива после окончания срока пользования с указанного забалансового счета
Отражение в бухгалтерском учете приобретения неисключительного права на использование товарного знака по лицензионному договору с иностранной организацией, не осуществляющей деятельности на территории Российской Федерации. Согласно условиям договора сумма лицензионных платежей, перечисляемая лицензиару, освобождена от налогов, предусмотренных российским законодательством.
NДебетКредитСодержание операции
Бухгалтерские проводки при оплате суммы разового вознаграждения по договору с лицензиаром на дату перечисления фиксированного (паушального) платежа
1Забалансовый счет "Полученные права пользования объектами интеллектуальной собственности по лицензионным договорам"Отражен нематериальный актив в оценке, определяемой исходя из размера вознаграждения, установленного в договоре, полученный в пользование (распоряжение) организации-лицензиата, на специально введенном забалансовом счете. В фактическую цену полученного товарного знака включен разовый платеж и ежемесячно уплачиваемые суммы, указанные в твердых величинах. В договорную цену включен только паушальный платеж, если ежемесячные платежи зависят от суммы выручки, объема производства или иных аналогичных показателей
29776Отражен в составе расходов будущих периодов фиксированный (паушальный) платеж, связанный с приобретением неисключительного права на использование товарного знака по лицензионному договору
31976Начислен НДС, определенный налоговым агентом - российской организацией, являющейся контрагентом по договору на передачу товарного знака, в соответствии с п. п. 1, 2 ст. 161, п. 4 ст. 173, п. 4 ст. 164 НК РФ. На сумму НДС увеличена стоимость услуг
47668, субсчет "Расчеты по НДС"Удержан НДС налоговым агентом из денежных средств, перечисляемых иностранной организации
57668, субсчет "Расчеты по налогу на прибыль"Удержан налог на прибыль налоговым агентом с доходов иностранной организации, не осуществляющей свою деятельность через постоянное представительство, но получающей доходы от источников в Российской Федерации. На основании п. 1 ст. 248 НК РФ из суммы доходов исключаются суммы НДС, предъявленные покупателям товаров, работ, услуг, имущественных прав
67652Оплачена с валютного счета организации-лицензиата задолженность перед иностранным лицензиаром по вознаграждению в форме фиксированного (паушального) платежа
768, субсчет "Расчеты по НДС"51Перечислен в бюджет НДС, исчисленный налоговым агентом с фиксированного (паушального) платежа
868, субсчет "Расчеты по налогу на прибыль"51Перечислен в бюджет налог на прибыль, исчисленный налоговым агентом с фиксированного (паушального) платежа
968, субсчет "Расчеты по НДС"19Принята к вычету из бюджета сумма НДС, уплаченная налоговым агентом
Бухгалтерские проводки при списании расходов будущих периодов за отчетный период (месяц) на текущие затраты
120, 4497Сумма расходов будущих периодов, принятых в связи с оплатой по лицензионным договорам, включена в состав текущих расходов равномерно в течение всего срока действия лицензионного договора на право использования товарного знака
Бухгалтерские проводки при ежемесячной уплате суммы периодических вознаграждений по договору с лицензиаром на дату перечисления текущего периодического платежа (роялти)
120, 4476Отражены в составе текущих расходов ежемесячные периодические платежи, связанные с приобретением неисключительного права на использование товарного знака по лицензионному договору
21976Начислен НДС, определенный налоговым агентом - российской организацией, являющейся контрагентом по договору на передачу товарного знака, в соответствии с п. п. 1, 2 ст. 161, п. 4 ст. 173, п. 4 ст. 164 НК РФ. На сумму НДС увеличена стоимость услуг
37668, субсчет "Расчеты по НДС"Удержан НДС налоговым агентом из денежных средств, перечисляемых иностранной организации
47668, субсчет "Расчеты по налогу на прибыль"Удержан налог на прибыль налоговым агентом с доходов иностранной организации, не осуществляющей свою деятельность через постоянное представительство, но получающей доходы от источников в Российской Федерации. На основании п. 1 ст. 248 НК РФ из суммы доходов исключаются суммы НДС, предъявленные покупателям товаров, работ, услуг, имущественных прав
57652Оплачена с валютного счета организации-лицензиата задолженность перед иностранным лицензиаром по вознаграждению в форме периодических платежей (роялти)
668, субсчет "Расчеты по НДС"51Перечислен в бюджет НДС, исчисленный налоговым агентом с периодического платежа (роялти)
768, субсчет "Расчеты по налогу на прибыль"51Перечислен в бюджет налог на прибыль, исчисленный налоговым агентом с периодического платежа (роялти)
868, субсчет "Расчеты по НДС"19Принята к вычету из бюджета сумма НДС, уплаченная налоговым агентом
Бухгалтерские проводки при отражении положительной или отрицательной курсовой разницы в связи с изменением курса иностранной валюты, возникающей в результате пересчета в бухгалтерском учете российской организации (п. п. 3, 11 и 12 ПБУ 3/2006), если налог на прибыль перечисляется в бюджет после дня перечисления иностранной организации - лицензиару причитающегося дохода
17691-1Отражена положительная курсовая разница в результате пересчета налога на прибыль, удержанного с доходов иностранной организации - лицензиара, в составе прочих доходов в соответствии с п. 13 ПБУ 3/2006 и п. 7 ПБУ 9/99
или
91-276Отражена отрицательная курсовая разница в результате пересчета налога на прибыль, удержанного с доходов иностранной организации - лицензиара, в составе прочих расходов в соответствии с п. 13 ПБУ 3/2006 и п. 11 ПБУ 10/99
Бухгалтерские проводки по окончании срока действия лицензионного договора
1Забалансовый счет "Полученные права пользования объектами интеллектуальной собственности по лицензионным договорам"Списана стоимость нематериального актива после окончания срока пользования с указанного забалансового счета
Отражение в бухгалтерском учете операций по созданию собственного товарного знака силами сторонней организации для последующего его использования в деятельности, облагаемой НДС.
NДебетКредитСодержание операции
Бухгалтерские проводки при отражении затрат, связанных с оплатой консультационных услуг по получению рекомендации о порядке применения собственного товарного знака
108-560, 76Отражена стоимость консультационных услуг без НДС, связанных с получением рекомендации о порядке применения собственного товарного знака
219-260, 76Начислен НДС со стоимости консультационных услуг
360, 7651Оплачены консультационные услуги по получению рекомендации о порядке применения собственного товарного знака
Бухгалтерские проводки по работам (услугам), выполненным сторонними организациями по разработке макета товарного знака
108-560, 76Начислена стоимость потребленных работ (услуг) без НДС, связанных с разработкой макета товарного знака
219-260, 76Учтен (начислен) НДС по выполненным работам (услугам) сторонней организацией
360, 7651Оплачена сторонней организации стоимость потребленных работ (услуг) по разработке макета товарного знака
Бухгалтерские проводки при уплате патентной пошлины за подачу заявки на регистрацию товарного знака и экспертизу заявленного обозначения
108-576Сумма патентной пошлины за подачу заявки на регистрацию и экспертизу заявленного обозначения отнесена на увеличение фактической (первоначальной) стоимости товарного знака
27651Перечислена патентная пошлина
Бухгалтерские проводки при уплате патентной пошлины за регистрацию товарного знака и выдачу свидетельства
108-576Сумма патентной пошлины за регистрацию и выдачу свидетельства отнесена на увеличение фактической (первоначальной) стоимости товарного знака
27651Перечислена патентная пошлина
Бухгалтерские проводки при принятии к учету товарного знака
10408-5Исключительное право на использование товарного знака включено в состав нематериальных активов организации. Товарный знак предназначен для использования его в производственных (с НДС) целях предприятия
268, субсчет "Расчеты по НДС"19-2Принята к вычету из бюджета сумма НДС по товарному знаку
Бухгалтерские проводки при начислении амортизации
120, 4405Отражена ежемесячная сумма амортизационных отчислений по товарному знаку