В ходе аудиторской проверки аудиторы должны документально оформлять все полученные ими аудиторские доказательства, подтверждающие мнения аудиторов, а также доказательства того, что аудиторская проверка проводилась в соответствии с нормативными документами, федеральными правилами , стандартами аудита.
Документация – рабочие документы и материалы, подготавливаемые аудитором и для аудитора либо получаемые и хранимые аудитором в связи с проведением аудиторской проверки. Рабочие документы могут быть представлены в виде данных зафиксированных на бумаге, фотопленке, в электронном виде или в другой форме.
Рабочие документы используются:
а) при планировании и проведении аудита;
б) при осуществлении текущего контроля и проверке выполненной аудитором работы;
в) для фиксирования аудиторских доказательств.
Рабочие документы должны отражать информацию о планировании аудиторской проверки, характере, временных рамках и объеме выполненных аудиторских процедур, об их результатах, а также о выводах аудитора.
Рабочие документы, как правило, содержат:
1) информацию, касающуюся организационно-правовой формы аудируемого лица и его структуры;
2) выписки или копии, необходимых юридических документов;
3) информацию об экономической и правовой среде, в которой действует аудируемое лицо;
4) документы по планированию аудиторской проверки;
5) доказательство, отражающее понимание аудитором систем бухгалтерского учета и внутреннего контроля;
6) доказательства, подтверждающие оценку аудитором неотъемлемого риска и риска средств контроля;
7) доказательства, подтверждающие анализ аудитором работы внутреннего аудита аудируемого лица;
8) анализ финансово-хозяйственных операций и остатков по счетам бухгалтерского учета;
9) анализ наиболее важных экономических показателей;
10) доказательства, подтверждающие контроль качества аудиторской проверки;
11) переписка по вопросам проведения аудиторской проверки;
12) письменное заявление, полученное от аудируемого лица;
13) выводы аудиторов по наиболее важным вопросам аудита, необычные обстоятельства выявленные аудитором и сведения о действиях предпринятых в связи с этим;
14) копии финансовой отчетности аудируемого лица.
Рабочие документы должны быть составлены и систематизированы, чтобы отвечать обстоятельствам каждой аудиторской проверки, потребностям аудиторов. Рабочие документы аудиторской проверки по её окончании собираются в отдельную папку (файл) и хранятся в аудиторской организации не менее 5 лет. Применение рабочих документов ограничено соблюдением принципа конфиденциальности.
В последствии рабочие документы могут использоваться в ограниченных рамках:
а) для проведения повторной аудиторской проверки данного аудируемого лица;
б) для осуществления научных и статистических исследдований в области аудита;
в) для осуществления контроля со стороны государственных органов и профессиональных аудиторских объединений.
