Рассмотрим пример анализа деятельности организации действующей в форме акционерного общества:

Таблица № 1

                                 Аналитический баланс -нетто

Актив На начало периода На конец периода
1. Внеоборотные активы: 1321572 1354659
1.1. Нематериальные активы 993 1979
1.2. Основные средства 538472 494139
1.3.незавершенное строительство 67164 51032
1.4. Долгосрочные финансовые вложения 714943 807509
 1.5. прочие внеоборотные активы
2.Запасы, затраты 69858 188634
2.1. Запасы: 57978 140832
2.1.1.сырье и материалы 53152 75661
2.1.2. Затраты в незавершенном производстве 64 0
2.1.3. Готовая продукция и товары для перепродажи 136 1645
2.1.4. Товары отгруженные 38 60384
2.1.5. Расходы будущих периодов 4588 3142
2.2. НДС по приобретенным ценностям 11880 47802
3. Дебиторская задолженность: 1209536 1635608
3.1. Дебиторская задолженность более 12 месяцев 29 17
3.2. Дебиторская задолженность менее 12 месяцев 1209507 1635591
4. Денежные средства и краткосрочные финансовые вложения: 12768 60321
4.1. Краткосрочные финансовые вложения 470 7060
4.2. Денежные средства 12298 53261
5.Прочие оборотные активы 0 0
Баланс 2613734 3239222
 
Пассив на начало периода на конец периода
1. Капитал и резервы: 1576387 1697839
1.1.уставный капитал 1001 1001
1.2.собственные акции, выкупленные у акционеров 0 0
1.3.добавочный капитал 1407462 1445578
1.4. Резервный капитал 25962 763
1.5. Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток) 141962 250497
2. Долгосрочные кредиты и займы 13510 10635
3. Краткосрочные кредиты и займы 0 55340
4. Кредиторская задолженность: 1009348 1423365
4.1.задолженность поставщикам и подрядчикам 816605 1196997
4.2.задолженность перед персоналом 8017 11971
4.3.задолженность перед бюджетом и внебюджетными фондами 58096 75663
4.4. Авансы полученные 78223 36508
4.4. Прочая кредиторская задолженность 48407 102226
5.Прочие краткосрочные пассивы 14489 52043
Баланс 2613734 3239222

Таблица № 2

Отчет о прибылях и убытках

Показатель За отчетный период За аналогичный период предыдущего года
Доходы и расходы по обычным видам деятельности
Выручка от продажи товаров, работ и услуг 1507205 892980
Себестоимость проданных товаров, работ, услуг 1350526 790764
Валовая прибыль 156679 102216
Коммерческие расходы 8482 1198
Управленческие расходы
Прибыль (убыток) от продаж 148197 101018
Прочие доходы и расходы
проценты к получению 285 12
Проценты к уплате
Доходы от участия в других организациях 15
прочие операционные доходы 558956 473407
Прочие операционные расходы 469876 270622
Внереализационные доходы 155227 42382
Внереализационные расходы 201423 71023
Прибыль (убыток) до налогообложения 191381 275174
Отложенные налоговые активы
Отложенные налоговые обязательства
Текущий налог на прибыль 61380 35061
Чистая прибыль (убыток)  отчетного периода 130001 240113

Анализ финансово –хозяйственной деятельности организации обычно начинается с общей оценки структуры и динамики имущества организации и источников финансирования деятельности.

Анализ структуры и динамики имущества организации

Устойчивость финансового положения предприятия в значительной степени зависит от целесообразности и правильности вложений финансовых ресурсов в активы. Активы организации динамичны.  В процессе хозяйственной деятельности предприятия и величина активов, и их структура претерпевают постоянные изменения. Наиболее общее представление об имевших место  изменениях в структуре имущества, а также его динамики можно получить с помощью горизонтального и вертикального анализа баланса организации.

На первом этапе определяется структура по укрупненным группам актива баланса:

-внеоборотные активы;

-запасы, затраты;

-дебиторская задолженность;

-денежные средства и краткосрочные финансовые вложения;

-прочие оборотные активы.

Структура имущества показывает соотношение отдельных групп имущества в составе общей его суммы и определяется с помощью расчета удельного веса каждой группы имущества в общей его сумме.

Динамика имущества определяется с помощью расчета отклонений по сумме и по удельному весу по сравнению с базисным периодом,  темпов роста и темпов прироста.

Темп роста определяется как отношение суммы отчетного периода к сумме базисного периода и умноженного на 100%. Темп прироста определяется: темп роста минус 100%.

Таблица № 8

Анализ структуры и динамики имущества организации

                               Анализ структуры и динамики имущества
Показатели на начало периода на конец периода Удельный вес,% отклонения темп роста % темп прироста %
на начало периода на конец периода по сумме по уд.весу
1. Внеоборотные активы 1321572 1354659 0,51 0,42 33087 -0,09 102,5 2,5
2.Запасы,затраты 69858 188634 0,03 0,06 118776 0,03 270,0 170,0
3.Дебиторская задолжен

ность

1209536 1635608 0,46 0,50 426072 0,04 135,2 35,2
4.Денежные средства и краткосрочные финансовые вложения 12768 60321 0,005 0,019 47553 0,014 472,4 372,4
5.Прочие оборотные активы 0 0 0 0 0 0
Баланс 2613734 3239222 100 100 625488 123,9 23,9

В результате осуществления горизонтального и вертикального анализа актива баланса можно сказать, что:

1)    наибольший удельный вес в структуре имущества организации на начало периода имели внеоборотные активы – 50,6%, а на конец периода – дебиторская задолженность – 50,5%. Нужно отметить, что высокий уровень внеоборотных активов является нормальным для данной сферы деятельности. Однако в качестве отрицательного факта мы можем  отметить увеличение уровня дебиторской задолженности на конец периода (которая стала составлять более 50% в общей сумме активов.

2)    За анализируемы период произошло увеличение суммы имущества организации на 23,9%. Увеличение суммы имущества произошло по всем группам активов, но наибольший рост – за счет увеличения материальных затрат, и денежных средств.

Структура активов организации зависит, главным образом, от сферы деятельности организации,  макроэкономических условий в стране, а также от эффективности управления деятельностью организации.

Анализ структуры и динамики источников финансирования

Источники финансирования организации отражаются в пассиве баланса. Оценка структуры и динамики осуществляется на основе результатов горизонтального и вертикального анализа пассивов организации.

К источникам финансирования относятся:

1.Источники собственных средств (капитал и резервы);

2.заемные источники —  долгосрочные и краткосрочные кредиты и займы;

3.привлеченные средства – кредиторская задолженность и прочие краткосрочные пассивы.

Структура источников финансирования показывает, за счет каких источников в основном организация осуществляет свою деятельность, соотношение источников между собой.  Структура источников финансирования определяется с помощью вертикального анализа путем расчета удельного веса каждого источника в общей их сумме.  Преобладание удельного веса собственных источников свидетельствует о более высокой  финансовой независимости организации. Однако, такое соотношение между собственными и заемными источниками не всегда свидетельствует об оптимальном показателе рентабельности собственного капитала. Структура источников, в основном зависит от сферы деятельности организации, специфики деятельности, а также от степени эффективности управления финансами организации.